Вопрос недели. Напрасно восстановленный НДС можно вернуть

421

«...Наша компания в 2002 году внесла неденежный вклад в уставный капитал другой организации. По требованию налоговиков мы восстановили входной НДС по этому имуществу. А недавно прочли, что в тот период налог можно было не восстанавливать. Можно ли сейчас вернуть переплату?..»
Ирина Федотова, бухгалтер, г. Москва

Напомним, что до 1 января 2006 года в Налоговом кодексе не было правила о том, что при внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал надо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС (Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ). Тем не менее чиновники выдвигали такое требование. Но суды придерживались иной точки зрения: восстанавливать НДС не надо. Может ли сегодня компания, в свое время уступившая требованиям налоговиков, вернуть напрасно восстановленный налог? В ситуации, описанной нашей читательницей, дело осложняется тем, что с момента уплаты восстановленного налога прошло более трех лет. То есть истек срок подачи в налоговую инспекцию заявления о возврате переплаты. Что думают об этом чиновники и независимые эксперты?

***

В отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России считают, что ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ НЕВОЗМОЖНО, ТАК КАК ИСТЕК СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ:

- Срок, в течение которого можно подать заявление на возврат переплаты, составляет три года. Исчислять его надо именно с дня уплаты налога, а не с какой-либо другой даты. Об этом сказано в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса. Как видно из вопроса, к настоящему времени этот срок уже истек.
Общий срок исковой давности тоже составляет три года (ст. 200 ГК РФ). Исчислять его начинают с момента, когда компания должна была узнать о нарушении своего права. Но в данном случае применять этот срок нельзя. Ведь речь идет о налоговой переплате, а не о гражданских отношениях. В данном случае необходимо руководствоваться именно Налоговым кодексом (ст. 2 НК РФ).
Поэтому компания не вправе требовать возврата налога. К тому же на сегодняшний день вопрос о восстановлении НДС по вкладам имущества в уставный капитал уже решен. Восстанавливать налог предписывает пункт 3 статьи 170 НК РФ.

***

Как несложно догадаться, в ФНС России также полагают, что компания не сможет вернуть налог. Но обосновывают это тем, что у нее НЕТ ПЕРЕПЛАТЫ:

- Поправки, которые внес Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ, просто более четко прописали некоторые случаи, когда необходимо восстановить налог. Но по вкладам в уставный капитал его надо было восстанавливать и до 1 января 2006 года. Ведь организация использовала имущество для совершения операции, не облагаемой НДС. То есть не выполнила условие для вычета, о котором сказано в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Поэтому право на вычет она утратила и должна была восстановить налог. Поступив таким образом, организация все сделала верно, и переплаты у нее не возникло. Соответственно не возникло и права требовать возврата налога.

***

Аудитор Группы компаний «Аудит А» Елена Ильина НЕ СОГЛАСНА С ЧИНОВНИКАМИ. Она не сомневается, что восстанавливать налог по вкладам в уставный капитал до 2006 года не требовалось. Что же касается истечения срока исковой давности, то Елена Ильина напомнила о судебном решении, о котором чиновники умалчивают:

- Вернуть налог поможет позиция, которую Конституционный суд сформулировал в определении от 21.06.01 № 173-О. В этом определении судьи установили, что, если налогоплательщик пропустил трехлетний срок, о котором сказано в пункте 8 статьи 78 НК РФ, можно подать исковое заявление в арбитражный суд. В таком случае трехлетний срок на подачу иска будет исчисляться с момента, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права.
Поэтому если ваша читательница недавно узнала, что в 2002 году или ранее ее компания могла бы заплатить меньше, то есть возможность вернуть переплату. В такой ситуации можно не подавать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты, а обратиться сразу в суд.

***

Руководитель юридического отдела ООО «Тольяттинская лизинговая компания» Ирина Янькова ПРИДЕРЖИВАЕТСЯ АНАЛОГИЧНОГО МНЕНИЯ.

- Компания имеет право требовать возврата или зачета переплаты налога. А налоговики обязаны такой возврат или зачет осуществить (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). Срок для подачи заявления - три года с момента переплаты. При пропуске этого срока можно обратиться в суд с иском о возврате переплаченного налога, так как в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (определение № 173-О).

Комментарий редакции

Мы согласимся с мнением независимых экспертов: компания нашей читательницы может вернуть налог, но лишь через суд. Аргументы для судей следующие.

Первое: переплата действительно имеет место - невзирая на то, что чиновники считают иначе. До 1 января 2006 кодекс не требовал восстанавливать НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. В 2003 году Президиум ВАС РФ вынес несколько постановлений в пользу налогоплательщиков по этому вопросу. Позднее судьи признали недействующими пункты Инструкции по заполнению декларации по НДС, которые обязывали восстанавливать налог (решение ВАС РФ от 15.06.04 № 4052/04).

Второе: срок подачи налоговикам заявления о возврате переплаты истек, но не истек срок предъявления иска в суд. Решение № 4052/04, поставившее точку в споре о восстановлении НДС с вкладов в уставный капитал, официально опубликовано 28 июля 2004 года. Именно тогда позиция ВАС РФ стала общеизвестной. Поэтому если у компании нет других доказательств того, как и когда она узнала о переплате, следует отсчитывать трехлетний срок на подачу иска именно с этой даты. Истекает он 30 июля 2007 года (п. 1 ст. 192 ГК РФ, ст. 193 ГК РФ). До этой даты можно подавать в суд исковое заявление о возврате переплаты. Шансы на победу весьма высоки. Свидетельством тому может служить постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.06 № Ф04-2135/2006 (21838-А75-33).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль