Налоговики требуют единообразия учетов

446

Открытый перечень прямых расходов, приведенный в статье 318 Налогового кодекса, до сих пор является предметом споров. Хотя изменения в эту норму кодекса и были внесены более полугода назад.

Тот факт, что с 2006 года организации сами устанавливают перечень прямых расходов, позволил бухгалтеру отнести часть затрат в состав косвенных расходов. Тем самым компании уменьшили налог на прибыль. Ведь в отличие от прямых расходов косвенные затраты можно списать единовременно (п. 2 ст. 318 НК РФ) *. Однако такой подход совершенно не устраивает налоговиков.

Налоговый учет на базе бухгалтерского?

«УНП» выяснила позицию специалистов управления администрирования налога на прибыль ФНС России по вопросу применения статьи 318 НК РФ: «Главной целью поправок, внесенных в статью 318 НК РФ, было сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Для этого и сделали перечень прямых расходов открытым. Мы считаем, что в налоговом учете разделять расходы на прямые и косвенные нужно по тому же принципу, что и в бухгалтерском».

По мнению налоговиков, вывод о том, что данные для группировки расходов нужно брать из бухгалтерского учета, можно сделать на основании статьи 319 НК РФ. В ней сказано, что прямые расходы должны соответствовать осуществленным расходам на изготовление продукции, выполнение работ или оказание услуг. А это значит, в налоговом учете нужно руководствоваться такими же экономически обоснованными критериями, что и в бухгалтерском.

«При проверках инспекторы будут ориентироваться на тот состав прямых расходов, который используется организацией в бухгалтерском учете. Если прямые расходы в налоговом и бухгалтерском учете будут отличаться, у проверяющего обязательно возникнет вопрос, чем вызвано это расхождение. И, конечно же, инспектор потребует доказать обоснованность такого выбора в учете расходов», - считают специалисты ФНС России.

Если работать по правилам ФНС

Итак, налоговики предлагают разделять расходы на прямые и косвенные по правилам бухгалтерского учета. Для этого можно руководствоваться инструкцией к Плану счетов. А именно к счету 20 «Основное производство».

Прямыми расходами считаются затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Списываются они со счетов производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.:
Дебет 20 Кредит 10, 11, 15, 70 и т. д.

Косвенные расходы - это расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Также к ним относятся потери от брака. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются так:
Дебет 25, 26, 28 Кредит 10, 11, 15, 70 и т. д.

Мы составили таблицу, в которой сгруппировали наиболее часто встречающиеся прямые и косвенные расходы по правилам бухгалтерского учета (см. ниже).

Вариант налоговиков не единственный

Если бухгалтер организует учет прямых и косвенных расходов по варианту, который предложили налоговики, то у него отпадет необходимость использовать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Тем самым бухгалтер значительно облегчит свою работу. Однако при таком сближении учетов увеличится налог на прибыль. Ведь те расходы, которые мы имеем право списывать в налоговом учете единовременно в составе косвенных расходов, придется учитывать как прямые расходы. А из-за этого списание затрат растянется во времени.

Мы считаем, что дублирование прямых и косвенных расходов из бухгалтерского учета в налоговый учет не обязательно. Ни статья 318, ни статья 319 Налогового кодекса такого требования не выдвигают. Да и цели распределения расходов на прямые и косвенные в налоговом и бухгалтерском учете разные. В бухгалтерском учете расходы делятся с целью формирования себестоимости продукции (работ, услуг). В налоговом же учете основной целью является именно установление момента признания расходов.

* Компании, оказывающие услуги, могут списывать прямые расходы в полном объеме в периоде их возникновения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль