Учет уплаченного НДС «упрощенцами»

414

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оплатила налог на добавленную стоимость поставщику. В какой период она сможет учесть налог в составе расходов зависит от того, что было приобретено: товары для перепродажи, материалы или основные средства. Ведь в каждом случае, по мнению Минфина России, налог на добавленную стоимость учитывается по-разному.

Приобретаем товары для перепродажи

Организации, применяющие упрощенную систему, вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих доходы, для целей исчисления единого налога суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), стоимость которых включается в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 Налогового кодекса (подп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, это касается только тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом расходы на приобретение предназначенных для реализации товаров учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, подлежат учету при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 07.07.06 № 03-11-04/2/140.

Покупаем материалы

Если «упрощенец» приобрел материалы, то налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику, он вправе списать в состав расходов для целей исчисления единого налога только в момент списания этих материалов в производство. Именно так высказался Минфин России в письме от 29.06.06 № 03-11-04/2/135.

В обоснование своей позиции специалисты Минфина России ссылаются на положения все того же подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. А также на подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

С учетом вышеуказанных норм, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных материалов, списанных в производство.

Оплачиваем основные средства

По мнению петербургского налогового Управления, изложенному в письме от 11.02.04 № 02-05/2944, учесть НДС, оплаченный поставщику основных средств, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе только после ввода данных основных средств в эксплуатацию.

Позиция Министерства финансов России по этому вопросу аналогична (письма от 21.02.05 № 03-04-11/37, от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44). В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств.

Расходы на приобретение основных средств при «упрощенке» формируются в соответствии с пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются невозмещаемые налоги. Поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, следовательно, для них данный налог является невозмещаемым. Значит, сумма налога, уплаченная поставщикам, включается в стоимость приобретаемых основных средств и учитывается в составе расходов на приобретение этих объектов (подп. 1 п. 1 ст. 46.16 НК РФ).

Порядок признания расходов на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на приобретение основных средств для целей исчисления единого налога признаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам подлежит включению в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении единого налога. Он учитывается в составе стоимости основных средств в момент ввода их в эксплуатацию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль