Учет уплаченного НДС «упрощенцами»

417

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оплатила налог на добавленную стоимость поставщику. В какой период она сможет учесть налог в составе расходов зависит от того, что было приобретено: товары для перепродажи, материалы или основные средства. Ведь в каждом случае, по мнению Минфина России, налог на добавленную стоимость учитывается по-разному.

Приобретаем товары для перепродажи

Организации, применяющие упрощенную систему, вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих доходы, для целей исчисления единого налога суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), стоимость которых включается в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 Налогового кодекса (подп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, это касается только тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом расходы на приобретение предназначенных для реализации товаров учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, подлежат учету при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 07.07.06 № 03-11-04/2/140.

Покупаем материалы

Если «упрощенец» приобрел материалы, то налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику, он вправе списать в состав расходов для целей исчисления единого налога только в момент списания этих материалов в производство. Именно так высказался Минфин России в письме от 29.06.06 № 03-11-04/2/135.

В обоснование своей позиции специалисты Минфина России ссылаются на положения все того же подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. А также на подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

С учетом вышеуказанных норм, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных материалов, списанных в производство.

Оплачиваем основные средства

По мнению петербургского налогового Управления, изложенному в письме от 11.02.04 № 02-05/2944, учесть НДС, оплаченный поставщику основных средств, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе только после ввода данных основных средств в эксплуатацию.

Позиция Министерства финансов России по этому вопросу аналогична (письма от 21.02.05 № 03-04-11/37, от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44). В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств.

Расходы на приобретение основных средств при «упрощенке» формируются в соответствии с пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются невозмещаемые налоги. Поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, следовательно, для них данный налог является невозмещаемым. Значит, сумма налога, уплаченная поставщикам, включается в стоимость приобретаемых основных средств и учитывается в составе расходов на приобретение этих объектов (подп. 1 п. 1 ст. 46.16 НК РФ).

Порядок признания расходов на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на приобретение основных средств для целей исчисления единого налога признаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам подлежит включению в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении единого налога. Он учитывается в составе стоимости основных средств в момент ввода их в эксплуатацию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль