Кто призы вручает, тот и налог удерживает

1583

Компания, которая выплачивает выигрыши по рекламной лотерее, обязана удерживать НДФЛ с доходов победителей. И ставка налога в этом случае составит 35 процентов. Такие разъяснения финансовое ведомство дало в письме от 18.07.06 № 03-05-01-04/215. Данные рекомендации чиновников нужно будет учесть, если ваша компания решит в рекламных целях провести розыгрыш призов.

Кому организовать лотерею

Проводить рекламную акцию с раздачей призов необходимо в соответствии с Федеральным законом «О лотереях» (от 11.11.03 № 138-ФЗ). С точки зрения этого закона компания проводит стимулирующую лотерею. Именно к этому виду отнесен розыгрыш призов, за которые их потенциальные получатели (участники лотереи) не обязаны делать взносов в лотерейный фонд (п. 3 ст. 3 Закона).

Провести стимулирующую лотерею компания может и самостоятельно. Специальной лицензии на это не требуется. Достаточно подать уведомление об этом в Федеральную налоговую службу (постановление Правительства РФ от 05.07.04 № 338). Напомним, что если организатор лотереи проигнорирует обязанность уведомить об этом налоговиков, то его могут оштрафовать (ст. 14.27 Кодекса об административных правонарушениях). Размер штрафа достаточно большой - от 50 тыс. до 500 тыс. рублей с юридического лица.

Письмо № 03-05-01-04/215 поможет сориентироваться: стоит ли это делать самостоятельно. Или поручить проведение розыгрыша специализированной организации - оператору лотереи. Обычно в этой роли выступают рекламные агентства.

Дело в том, что если компания - организатор лотереи - решит проводить ее самостоятельно, на нее возложат обязанность налогового агента по доходам, которые победители получат в виде призов. А это, наряду с организацией самого розыгрыша, - дополнительные хлопоты.

Кто удерживает налог с призов

Платить налог и отчитываться по доходам от призов должны сами их получатели (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Напомним, что такая обязанность возникает, если сумма приза, который гражданин получил по стимулирующей лотерее, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Налоговая ставка составит 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Однако в ФНС России считают, что если организация не зарегистрирована как организатор лотереи, она является налоговым агентом по доходу от призов. Такую точку зрения налоговое ведомство высказало в письме от 02.03.06 № 04-1-03/115. Налоговики полагают, что в таком случае организацию нельзя рассматривать как организатора лотереи. А значит, на нее распространяются общие положения кодекса о налоговых агентах (ст. 226 и 230 НК РФ).

В письме № 03-05-01-04/215 специалисты Минфина решили обновить эту позицию. Они разъяснили: не важно, кто является организатором, а кто - оператором лотереи. Удержать налог должно то лицо, которое фактически выдает призы. Поэтому если компания решит самостоятельно проводить лотерею, удерживать налог придется ей.

Заметим, что если призы выдаются в натуральной форме, удержать налог невозможно. В таком случае необходимо сообщить о выплаченном доходе и невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если компания не сделает этого, ее могут оштрафовать на 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Кому бы лотерею поручить?

Мы считаем, что позиция чиновников налогового и финансового ведомств противоречит Налоговому кодексу. Подпункт 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ говорит о любых доходах, полученных от основанных на риске игр. А перечень источников и лиц, которые выплачивают доходы, в этом пункте открытый. В любом случае у того, кто выдает призы, нет обязанности удерживать налог по доходам от выигрышей. И это подтверждает судебная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.05 № А42-12936/04-27).

Но если вы поручите проведение лотереи оператору, письмо № 03-05-01-04/215 избавит вас от необходимости вступать в судебную тяжбу. Ведь в этом случае выдавать призы будет оператор (п. 8 ст. 2 закона «О лотереях»). А это значит, что спорить с инспекторами придется именно ему.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль