Сложный ремонт: резерв не в пользу компаний?

526

Если компания решит создать резерв для дорогостоящего ремонта основных средств, это лишает ее возможности в общем порядке учитывать расходы по ремонту обычных внеоборотных активов. Таков смысл письма Минфина России от 19.07.06 № 03-03-04/1/588.

Преимущества резерва...

Преимущество резерва под особо сложный и дорогой ремонт заключается в том, что он позволяет выйти за рамки предельной суммы отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Обычно расходы на ремонт ОС включают в состав прочих расходов и учитывают в том периоде, когда компания фактически их понесла (п. 1 ст. 260 НК РФ). Но организация может создать резерв под предстоящий ремонт и по отчислениям в него равномерно учитывать расходы. А фактические затраты по ремонту надо будет списывать за счет резерва. В итоге уменьшать свои реальные налоговые обязательства нужно будет в течение всего межремонтного периода. Чем больше резерв, тем больше экономия.

Однако резерв ограничен лимитом. Он определяется исходя из периодичности ремонта, его сметной стоимости и частоты замены элементов ОС. Кроме того, сумма резерва не должна превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Если же к концу налогового периода затраты на ремонт превысят резерв, их надо будет списать как прочий расход.

Ограничение можно преодолеть, создав резерв на особо сложный и дорогой ремонт. Для этого необходимо выполнить два условия. Во-первых, средства на ремонт надо копить более одного налогового периода. Во-вторых, в предыдущих периодах у компании не должно быть аналогичных работ.

...и недостатки разъяснений

Как видно из письма № 03-03-04/1/588, чиновники считают: у компании нет возможности разделить учет расходов по обычным ОС и внеоборотным активам, которые требуют сложного ремонта. Если плательщик задумает создавать резерв на дорогостоящий ремонт, ему запретят в общем порядке учитывать расходы на ремонт обычных основных средств.

Это разъяснение явно не в пользу компаний. Оно заставляет откладывать мелкий ремонт, затраты по которому можно учесть в текущих расходах. Но самое неприятное, что письмо Минфина инспекторы могут использовать как повод для доначисления пеней и штрафов.

Тем не менее мы рекомендуем выполнить разъяснение финансового ведомства. Шансов найти поддержку в суде немного. Президиум Высшего арбитражного суда считает, что НК РФ не предусматривает возможности создавать резерв на ремонт в зависимости от видов основных средств. А если такой резерв создан, фактические расходы на текущий ремонт учитывать нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.05 № 14184/04).

Но есть и положительная сторона. НК РФ не ограничивает размер отчислений на сложный ремонт. Это позволит более гибко регулировать налоговые обязательства компании.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль