Налог на прибыль организаций

345
- Скажите, как правильно учесть для расчета налога на прибыль расходы на проживание при загранкомандировках? Мы можем списывать всю сумму или же только в пределах норм?- Вы относитесь к бюджетным организациям?

- Скажите, как правильно учесть для расчета налога на прибыль расходы на проживание при загранкомандировках? Мы можем списывать всю сумму или же только в пределах норм?

- Вы относитесь к бюджетным организациям?

- Нет. Мы коммерческая компания.

- Тогда для вас эти ограничения не действуют. Нормы расходов по найму жилых помещений при загранкомандировках установлены приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н* для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Вы же учитываете расходы на проживание полностью при условии, что они документально подтверждены.

***

- Счета за электроэнергию обычно мы получаем с опозданием. Например, за июнь документ приходит только в июле. В этом же месяце средства списываются со счета в безакцептном порядке. В каком месяце нам нужно признавать расход?

- У меня к вам встречный вопрос. Вы подписываете акты на оказание услуг?

- Конечно.

- Какая дата в них указана?

- Акты датируются последним днем месяца, в котором оказаны услуги. То есть за электроэнергию, потребленную в июне, акт составляется 30-го числа этого месяца. А счет-фактура выписан в июле...

- Счет-фактура здесь ни при чем. Расходы по оказанным услугам признаются не на дату фактических расчетов, а на дату составления первичного документа. В вашем случае это акт.

- Все дело в том, что акты мы получаем также со значительным опозданием. И если это происходит на границе отчетных периодов, то возникает проблема. Мы только что получили документы за июнь, а декларацию по прибыли уже сдали. Получается, что нужно подавать «уточненку»?

- Да. В этом случае ранее поданная декларация будет содержать недостоверные сведения о налоговой базе, поскольку услуги относятся к прошлому периоду.

***

- Мы взяли процентный заем сроком на один год. По условиям договора проценты по займу начисляются на день его возврата. В налоговом учете мы должны признавать расход ежемесячно?

- Вы признаете проценты в расходах в зависимости от того, какой у вас отчетный период по налогу на прибыль. Если месяц - то ежемесячно, если квартал, полугодие, девять месяцев - ежеквартально.

- Мы отчитываемся поквартально.

- Независимо от того, что по условиям договора проценты будут начислены на день возврата займа, в расходы вы их включаете равномерно каждый отчетный период. Такой порядок предусмотрен в пункте 8 статьи 272 НК РФ.

***

- Наша компания строит здание. У нас есть только затраты подрядной организации и проценты по кредиту, который мы взяли под строительство. Доходов никаких нет. Мы можем признать начисленные проценты в составе расходов?

- Можете. В первоначальную стоимость основного средства проценты по кредиту не включаются. Для налога на прибыль эти расходы учитываются как внереализационные с учетом ограничений, предусмотренных статьей 269 НК РФ. Цель использования привлеченных средств значения не имеет.

***

- У меня вопрос по отражению убытка в приложении № 4 к листу 02 декларации. По строке 140 этого приложения отражается налоговая база, а по строке 150 - непосредственно сумма убытка. То есть максимальная сумма по строке 150 должна быть равна половине суммы по строке 140?

- Теоретически да.

- А в примере, который приведен в инструкции по заполнению декларации, строка 140 почему-то равна строке 150...

- Дело в том, что многие плательщики не обратили внимания на то, что с этого года изменился порядок заполнения строки 140 приложения № 4 к листу 02. Она заполняется не так, как раньше. В эту строку по инструкции уже сразу ставится 50 процентов налоговой базы. Поэтому если убыток превышает налоговую базу, то значения по строкам 140 и 150 будут равны.

- А как тогда понимать следующее? В инструкции сказано, что по строке 150 указывается сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. При этом указанная сумма не может превышать показатель по строке 140, а в скобках сказано, что в 2006 году - не более 50 процентов показателя по этой строке...

- Вот эта запись в скобках об уменьшении в этом году суммы по строке 140 на 50 процентов является лишней. Если бы порядок заполнения строки 140 остался прежним, то этой неточности не было бы.

- Мы это уже поняли. У нас бухгалтерская программа заносит в строку 140 этого приложения 50 процентов от налоговой базы, а в строку 150 - половину от суммы по строке 140. В результате прибыль уменьшается не на 50, а только на 25 процентов убытка.

- Ну, конечно, это неправильно. По полугодию и девяти месяцам переживать не стоит, поскольку приложение № 4 к листу 02 вы должны будете сдать только по итогам налогового периода. Поэтому перед сдачей годовой декларации перепроверьте все цифры.

***

- За первый квартал этого года мы перечислили налог на прибыль в сумме 148 тысяч рублей. Соответственно во втором квартале платили ежемесячные авансовые платежи, равные 1/3 от этой суммы. Таким образом, с начала года мы перечислили в бюджет 296 тысяч рублей. По итогам полугодия начислен налог на прибыль в сумме 203 тысяч рублей. То есть получается переплата. Как определить авансовые платежи на третий квартал?

- Давайте рассмотрим на цифрах. Авансовые платежи на третий квартал рассчитываются с разницы между суммой налога, начисленного за полугодие, и суммой налога, начисленного за первый квартал. Следовательно, сумма ежемесячного авансового платежа будет чуть больше 18 тысяч рублей ((203 тыс. руб. - 148 тыс. руб.) : 3).

- Можем ли мы не платить авансовые платежи в третьем квартале, поскольку у нас переплата по налогу на прибыль за полугодие?

- Можете. Для этого надо направить в налоговую инспекцию заявление о том, что вы хотите зачесть переплату в счет авансовых платежей по налогу на прибыль.

***

- Наша компания арендует у физического лица автомобиль. При получении машины в баке был остаток бензина. Как его учесть?

- Я считаю, что в этом случае вы должны будете помимо договора аренды заключить отдельный договор купли-продажи на этот бензин. Вы берете автомобиль с неким имуществом. Сейчас вы списать этот бензин не можете, поскольку у вас нет затрат на его приобретение и соответствующих документов. Поэтому вы должны сначала купить бензин у арендатора.

- А можно ли в договоре аренды указать, что мы вернем арендатору автомобиль с тем же количеством топлива, которое было при получении машины?

- Думаю, что можно. Только в этом случае нужно будет произвести контрольные замеры топлива при получении автомобиля и при его возврате и зафиксировать их значение в актах. На мой взгляд, проще просто купить остаток бензина в баке по факту.

***

- Я бухгалтер торговой компании из Москвы. Мы выплачиваем своим работникам ежеквартальные премии. Но фактическая выдача денег происходит в первом месяце следующего квартала. Когда я могу включить выплаты в расходы?

- Вы учитываете сумму премий в составе расходов по дате документа, на основании которого производится выплата.

- То есть, если приказ руководителя о выплате премии за предыдущий квартал будет датирован текущим кварталом, в этом же периоде мы и должны учесть расходы?

- Совершенно верно.

- Еще один вопрос. На время командировок мы страхуем своих работников. Это страховки на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей. Если по каким-то объективным причинам сотрудник не смог выехать в командировку или ее вообще отменили, взносы по договору страхования можно учесть при налогообложении прибыли?

- То есть у вас договор страхования действует только на время командировки?

- Нет. Он действует также и при нахождении сотрудника на рабочем месте.

- В этом случае вы полностью учитываете расходы на страхование, поскольку они связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. И не важно, где выполняются эти обязанности - на рабочем месте или по месту командировки.

***

- У нас вот какая ситуация: на автозаправке получен кассовый чек. В нем указана сумма расходов и отдельной строкой стоит запись «в том числе НДС». Но сумма налога не выделена. Можно ли в этом случае учесть в расходах всю сумму с учетом НДС?

- Нет. В расходы должна попасть сумма без учета НДС. Исключения сделаны лишь для ситуаций, предусмотренных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Поэтому в данном случае вы расчетным путем должны исключить сумму входного налога из расходов.

- Но мы же не сможем принять НДС к вычету?

- Это уже другой вопрос. Факт заявления или незаявления налогового вычета по НДС никак не связан с учетом расходов по налогу на прибыль.

***

- Как учесть расходы на покупку карт экспресс-оплаты по пользованию сетью интернет? Мы покупаем карты через подотчетников...

- По сути, покупка карт экспресс-оплаты является авансом в счет предстоящего оказания услуг. Для того чтобы списать эти расходы, услуги должны быть оказаны. И этот факт должен быть подтвержден документально. Поэтому ваша компания должна заключить соответствующий договор с провайдером, то есть поставщиком интернет-услуг. Просто способ расчетов у вас будет в виде покупки карт экспресс-оплаты. Кроме того, вам нужно получать статистику потребленных услуг от провайдера.

- А если такого договора не будет?

- Тогда вам будет сложно доказать использование услуг в производственной деятельности организации.

«Горячую линию» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Нормы изменены приказом Минфина России от 12.07.06 № 92н

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль