Мнение читателя. Тактический прием возможен и для вычета по НДС

585

Авторы материалов, опубликованных в рубрике «Тема номера», дали интересные советы по оптимизации доходов и расходов при расчете налога на прибыль.

Я же хочу рассмотреть случаи, когда бухгалтер имеет возможность регулировать налоговую нагрузку по НДС. Есть возможность не ставить полностью в зачет сумму НДС, а перенести вычет на более поздние периоды. Это имеет смысл, если начисленный за период налог меньше суммы вычета. Ведь, как известно, такие декларации вызывают повышенный интерес налоговиков.

Переносим вперед

Право на вычет входного НДС появляется после того, как полученные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету и от поставщика получен счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако, если заявленный вычет больше начисленного налога, такое соотношение сумм вызовет пристальное внимание к декларации при камеральной проверке. Не исключено, что налоговики вообще откажут в зачете НДС. Чтобы этого избежать, можно перенести вычет на более поздний срок.

В Налоговом кодексе нет указания на то, что по налогу на добавленную стоимость нельзя произвести вычет позже, чем возникло право на него. И вообще уменьшение начисленного НДС на сумму входного налога является правом, а не обязанностью. Кодекс оговаривает только момент, с которого входной налог может быть зачтен, - когда выполнены все условия для вычета, установленные статьями 171 и 172 НК РФ. При соблюдении этих требований вычет можно заявлять в последующих периодах по своему усмотрению.

Во-первых, перенос позволит не осложнять отношения с налоговыми органами, если сумма вычета опережает сумму поступлений налога в бюджет. Налоговики могут снять вычет, превышающий начисленный налог.

Во-вторых, если не перенести такой вычет, компания фактически кредитует бюджет. Чтобы не допускать такой ситуации, выгоднее воспользоваться правом на зачет входного налога, когда сумма начисленного налога превысит вычет.

И в-третьих, бухгалтеру не нужно будет оформлять заявление на возврат или зачет разницы между начисленными и предъявленными к вычету суммами НДС.

Как технически осуществить перенос с одного периода на другой? Выход из этой ситуации следующий. Как я уже отметил, для вычета НДС нужно принять имущество на учет и получить счет-фактуру от поставщика. Соответственно, если хотя бы одно из этих условий не будет выполнено, у компании не будет права на зачет входного налога. В этом случае легче всего сдвинуть дату получения счета-фактуры на более поздний срок. Эта дата определяется по записи в журнале входящей корреспонденции.

При соблюдении остальных условий для вычета НДС право на него возникнет в том периоде, в котором получен этот документ. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 16.06.05 № 03-04-11/133).

Но не можем вернуть назад

Если перенести вычет НДС на следующие периоды можно, то при получении счета-фактуры за прошлые периоды вычет применяется только по дате получения этого документа. Сдавать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором имущество было фактически принято на учет, не нужно. Ведь отчетность корректируется только в том случае, если в первоначальной декларации были отражены неполные сведения или допущена ошибка (ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в периоде, когда имущество было принято на учет, никаких ошибок допущено не было. Поэтому применить вычет задним числом не получится.

Комментарий редакции

Мы согласны с нашим читателем. Маневры с вычетом НДС между периодами протекают только по одной схеме: можно отложить на будущее, но нельзя перенести в прошлое. Действительно, Налоговым кодексом определен только момент, с которого возникает право на вычет входного налога. Требования о том, что НДС должен быть зачтен именно в этот момент, кодекс не содержит. Подтверждают это и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.04 № Ф04/3258-506/А70-2004). Суд также подтвердил, что право на вычет НДС возникает не ранее момента, когда выполнены все требования для зачета налога.

Что касается ситуации с НДС прошлых периодов при получении счета-фактуры в текущем периоде, то компании не нужно подавать уточненную декларацию. Судебная практика подтверждает, что право на вычет возникает тогда, когда счет-фактура по принятому к учету товару зарегистрирован в книге покупок. Такая позиция изложена в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.03.04 № Ф04/1084-180/А46-2004.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль