Единый социальный налог и взносы в ПФР

383
- Наши сотрудники получают материальную помощь к отпуску. Источником этой выплаты являются средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. Материальная помощь не может быть отнесена к фонду оплаты труда. Получается, что ЕСН с нее платить не нужно?- Сразу скажу вам, что этот вопрос является спорным и единая позиция по нему не выработана. Есть мнение, что материальная помощь может быть отнесена к расходам на оплату труда, поскольку она является своего рода стимулирующей выплатой. Поэтому сумма материальной помощи должна облагаться ЕСН.

- Наши сотрудники получают материальную помощь к отпуску. Источником этой выплаты являются средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. Материальная помощь не может быть отнесена к фонду оплаты труда. Получается, что ЕСН с нее платить не нужно?

- Сразу скажу вам, что этот вопрос является спорным и единая позиция по нему не выработана. Есть мнение, что материальная помощь может быть отнесена к расходам на оплату труда, поскольку она является своего рода стимулирующей выплатой. Поэтому сумма материальной помощи должна облагаться ЕСН.

- Но ведь по статье 270 НК РФ материальная помощь работникам не учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль...

- Лично я с вами согласна, причем этой статьей предусмотрено расширительное толкование видов материальной помощи. Поэтому я считаю, что на данный момент по пункту 3 статьи 236 НК РФ материальную помощь можно не включать в объект обложения по ЕСН.

***

- Я бухгалтер бюджетной организации. Наши сотрудники получили от руководства ценные подарки, путевки, билеты в театр, билеты на автобусную экскурсию. Нужно ли на их стоимость начислять ЕСН?

- Источником этих поощрений, как я понимаю, являются бюджетные средства?

- Да.

- На их стоимость начисляется единый социальный налог. Здесь нужно отталкиваться от определения объекта обложения по ЕСН. Это выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Формулировку «выплаты по трудовому договору» нужно рассматривать как выплаты, обусловленные его наличием. То есть ценные подарки рассматриваются как поощрение за результаты работы. Поэтому ЕСН нужно начислить.

- А можно уточнить по поводу экскурсии? Допустим, она стоит 1000 рублей и в ней участвовало 10 человек. Получается, что облагаемой ЕСН выплатой для каждого работника является сумма в 100 рублей?

- Вы сами ответили на свой вопрос. Статья 243 НК РФ обязывает вести учет объекта налогообложения, то есть сумм выплат и вознаграждений отдельно по каждому физическому лицу. Если выплаты не учитываются напрямую по каждому работнику, то способ учета организация определяет самостоятельно. Вы разделили всю стоимость экскурсии между сотрудниками.

- А если мы из бюджетных средств частично оплачиваем стоимость путевок для детей работников, ЕСН нужно начислять?

- Нет, оплата стоимости путевок в этом случае - полная или частичная - в объект обложения ЕСН не включается. Этим благом пользуется непосредственно ребенок, у которого с организацией нет трудовых отношений. Это некая благотворительность в адрес сторонних для организации лиц.

***

- У меня вопрос по заполнению расчета по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование. В старой форме отчетности по строкам 010-014 раздела 2.1 мы указывали платежи, уплаченные до 15-го числа следующего месяца...

- В этих строках вы продолжаете указывать авансовые платежи, перечисленные до 15-го числа месяца, следующего за каждым месяцем отчетного периода*.

- В рекомендациях по заполнению расчета сказано, что по этим строкам отражаются перечисленные авансовые платежи, начисленные за соответствующий период. Их назначение определяется по платежным документам. Как это понимать?

- Такая запись внесена вот по какой причине. Если у вас была задолженность прошлого периода и сейчас вы ее погашаете, то она у вас по назначению платежа не будет считаться оплатой текущего периода. То есть проплаченная сумма не попадет в расчет. В него попадут только суммы, начисленные за январь-декабрь текущего года и перечисленные в установленные сроки.

***

- Надо ли начислять и перечислять ЕСН при выплате аванса по зарплате?

- Нет. Налоговая база по ЕСН, как сказано в пункте 2 статьи 237 НК РФ, определяется по истечении каждого месяца. Кроме того, по пункту 3 статьи 243 НК РФ единый социальный налог исчисляется ежемесячно по итогам каждого календарного месяца.

***

- Скажите, какой статус плательщика для взносов на обязательное пенсионное страхование нужно ставить в платежном поручении: 01 (юридическое лицо) или 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам)?

- Код 14 предусмотрен для плательщиков ЕСН. Кодировка соответствует приказу Минфина России от 24.11.04 № 106н. Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то, поскольку они не являются ни налогом, ни сбором, для них ставится код 01.

- А будет ли штраф, если код указан неверно?

- Что бы вы ни указали - 01 или 14, в Москве по крайней мере у вас проблем не будет. Никаких санкций за неверное указание статуса плательщика не последует.

***

- Работник нашей организации уходит в отпуск, который приходится на июль и август этого года. ЕСН в июле нужно перечислять со всей суммы отпускных сразу?

- Да. Поскольку вы полностью начисляете сумму отпускных в июле, эти выплаты включаются в объект обложения по ЕСН в этом же месяце независимо от того, что часть отпуска приходится на август. Дата начисления отпускных по статье 242 НК РФ является датой осуществления выплат в пользу работника. Не позднее 15 августа текущего года вам нужно будет перечислить ЕСН в бюджет со всей суммы отпускных.

***

- Мы открыли обособленное подразделение в другом регионе. Нужно ли нам за работников этого подразделения отдельно отчитываться по ЕСН и пенсионным взносам?

- Уточните, у филиала есть отдельный баланс и расчетный счет? И начисляется ли в нем зарплата работникам?

- Нет. Все расчеты и начисления ведутся через головную организацию.

- Тогда и отчитываться по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование вам нужно по месту регистрации головной компании. Согласно пункту 8 статьи 243 НК РФ и рекомендациям по заполнению расчета по авансовым платежам по взносам в ПФР, самостоятельно отчитываются только подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты работникам. При невыполнении хотя бы одного из этих условий ЕСН и пенсионные взносы платятся по местонахождению головной организации. Сюда же сдается отчетность.

- Мы собираемся открыть еще одно обособленное подразделение с отдельным балансом и расчетным счетом в другом регионе. Но здесь наш вид деятельности будет переведен на ЕНВД...

- А зарплату работникам этого подразделения вы будете начислять в головной организации?

- Да. У нас единая бухгалтерия по всей организации. Где нужно будет отчитываться по этому подразделению?

- Как и по первому подразделению - по местонахождению головной организации. Если бы помимо наличия у подразделения отдельного баланса и расчетного счета вы начисляли бы здесь зарплату работникам, то и отчитываться вам пришлось бы по месту регистрации подразделения. Учтите, что выплаты работникам этого подразделения вы ЕСН не облагаете, а начисляете на них только взносы в ПФР. А так вам проще: ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование по всем подразделениям вы платите и отчитываетесь по ним централизованно.

***

- В начале этого года мы приняли в штат работника по трудовому договору. В июле 2006 года договор был расторгнут и заключен гражданско-правовой договор. Можем ли мы не заводить на этого работника новую индивидуальную карточку?

- Вы продолжаете показывать все начисления в одной индивидуальной карточке, заведенной с начала текущего года. Ваша ситуация прямо описана в приказе МНС России, которым утверждена форма карточки**. Если в течение налогового периода с физическим лицом расторгается действующий договор и заключается новый, организация может по данному физическому лицу вести одну индивидуальную карточку.

- То есть мы сможем применять регрессивную ставку ЕСН по этому физическому лицу?

- Можете. При условии, что накопленная налоговая база у физического лица с начала года превысила 280000 рублей.

***

- На балансе нашей организации есть столовая, которая обслуживает в том числе и трудовой коллектив. При этом стоимость обедов удерживается из зарплаты работников. Нужно ли на эту стоимость начислять ЕСН?

- Нет, ЕСН на стоимость обедов вы не начисляете. Такие расходы не являются объектом обложения единым социальным налогом.

- То есть налог нам нужно начислять на зарплату уже после того, как из нее будет удержана стоимость обедов?

- Совершенно верно. ЕСН вы облагаете чистую зарплату после того, как из нее произведены все дополнительные удержания.

«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 24.03.05 № 48н.
** Приказ МНС России от 27.07.04 № САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль