Внимание: идет ремонт! А вовсе не реконструкция...

447

Споры между компаниями и налоговиками по вопросу, а имела ли место реконструкция, возникают из-за расплывчатой формулировки термина в Налоговом кодексе.

Цитируем документ

«...к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции...»
Пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ

Если проведенные работы подпадают под это определение, то затраты на них увеличат стоимость основного средства и будут списываться в дальнейшем через амортизационные отчисления (п. 2 ст. 257 НК РФ). Когда же затраты на работы учитываются как расходы на ремонт, они принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли единовременно в том периоде, в котором были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).

Чем руководствуются суды

На практике применить определение реконструкции из Налогового кодекса довольно сложно. Непонятно, что является технико-экономическими показателями, повышение которых приводит к реконструкции. Простой пример: при замене линолеума на паркет пол становится теплее. Есть ли это то самое повышение технико-экономического показателя?

Из-за высокой цены вопроса споры с налоговиками на тему ремонта и реконструкции часто доходят до суда. Судьи в таких случаях пользуются и другими документами, в которых есть определение ремонта или реконструкции. Среди них:
- письмо Госплана СССР № НБ-36-Д, Госстроя СССР № 23-Д, Стройбанка СССР № 144, ЦСУ СССР № 6-14 от 08.05.84;
- Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утверждено постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279;
- Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения, утвержденное приказом Госкомархитектуры России при Госстрое СССР от 23.11.88 № 312;
- Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004, утверждена постановлением Госстроя России от 05.03.04 № 15/1.

Большинство судебных решений, которые мы проанализировали, приняты в пользу налогоплательщиков. Признавая проведенные работы ремонтом, суды указывают на то, что ремонт включает устранение неисправностей изношенных элементов. При этом данные элементы восстанавливают или меняют на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели зданий (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.02.06 № Ф04-675/2006 (20077-А46-33)). Но полная замена каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов может быть признана реконструкцией.

Частные случаи, когда суды признали проведенные работы ремонтом, а не реконструкцией, мы свели в таблицу.

Доказательства лишними не будут

При возможном споре с налоговой инспекцией компании помогут документы, которые подтвердят, что на самом деле был ремонт, а не реконструкция.

Один из таких документов - дефектная ведомость. Ремонт - это устранение неисправностей. Поэтому в первую очередь эти неисправности необходимо выявить и зафиксировать их наличие документально в дефектной ведомости (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.08.99 № 1965/99). Унифицированной формы такого документа нет, поэтому организации могут составить ведомость в произвольной форме. Заключение о недостатках помещения, которые необходимо устранить, может дать и сторонний эксперт. Это будет дополнительным доказательством того, что работы были ремонтом (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.10.05 № Ф04-6994/2005 (15567-А46-33)).

На стадии планирования подспорьем для компаний служит перечень работ, которые относятся к ремонту (положения № 279 и 312).

Еще один документ, свидетельствующий о проведении именно ремонтных работ, - заключение экспертизы специализированной фирмы. Оно может подтвердить, что уже проведенные работы являются ремонтом, а не реконструкцией (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.05 № А55-14520/04-22).

Частные случаи, когда суды признали проведенные работы ремонтными

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль