Методология. Модернизация ККТ: учет в двух версиях

405

Компании, у которых заканчивается срок полезного использования старых кассовых аппаратов, вынуждены менять их или устанавливать электронную контрольную ленту защищенную (ЭКЛЗ). Мы предлагаем два варианта учета расходов на переоборудование кассовой машины - в зависимости от ее первоначальной стоимости.

Под старыми машинами мы имеем в виду те, что исключены из государственного реестра ККТ* и эксплуатируются до окончания срока полезного использования (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Вариант 1. Аппарат стоит не больше 10000 рублей

Если расходы на покупку кассовой машины не превышали 10000 рублей, то ее стоимость была списана в момент ввода аппарата в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в редакции до внесения изменений приказом Минфина России от 12.12.05 № 147н). Но поскольку кассовые аппараты, которые были переданы в использование до 1 января 2006 года, считаются основными средствами, затраты на переоснащение ККТ будут учитываться как расходы на модернизацию объекта (п. 27 ПБУ 6/01).

Обычно затраты на установку ЭКЛЗ составляют до 10000 рублей. Такие расходы можно будет списать сразу же, так как восстановительная стоимость объекта будет менее 10000 рублей (или другого лимита, установленного в организации, п. 5 ПБУ 6/01).

Пример 1.

Компания решила установить ЭКЛЗ на кассовую машину с первоначальной стоимостью 4000 руб. Работа центра технического обслуживания по установке ЭКЛЗ стоила 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб. Компания установила срок дальнейшего использования кассового аппарата - 3 года.

Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 60
8000 руб.

(9440 - 1440)
- отражены расходы на модернизацию;
Дебет 19 Кредит 60
1440 руб.

- учтен НДС, выставленный ЦТО;
Дебет 68 Кредит 19
1440 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51
9440 руб.

- перечислены деньги за выполненные работы;
Дебет 01 Кредит 08
8000 руб.

- увеличена стоимость основного средства;
Дебет 44 Кредит 01
8000 руб.

- отнесены на расходы затраты по модернизации.

В налоговом учете объекты стоимостью до 10000 рублей не относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). И если расходы на переоснащение ККТ не превысят 10000 рублей, такие затраты не формируют стоимость нового основного средства и списываются единовременно как материальные (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вариант 2. Аппарат стоит больше 10 000 рублей

Если старая ККТ обошлась организации более чем в 10 000 рублей, то расходы на установку ЭКЛЗ увеличат первоначальную стоимость объекта. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Пример 2.

Торговая компания заказала установку ЭКЛЗ на кассовую машину с первоначальной стоимостью 12000 руб. Остаточная стоимость аппарата на момент его модернизации составила 786,89 руб. Оставшийся срок использования - 4 месяца. На кассовый аппарат изначально был установлен срок 61 месяц (согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Стоимость работ по установке ЭКЛЗ - 9440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.). Срок полезного использования аппарата увеличили на 11 месяцев.

Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 60
8000 руб.

(9440 - 1440)
- отражены расходы по модернизации;
Дебет 19 Кредит 60
1440 руб.

- учтен НДС, выставленный ЦТО;
Дебет 68 Кредит 19
1440 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51
9440 руб.

- перечислены деньги за выполненные работы;
Дебет 01 Кредит 08
8000 руб.

- отражено увеличение первоначальной стоимости кассовой машины;
Дебет 44 Кредит 02
585,79 руб.

(786,89 руб. + 8000 руб. / (4 мес. + 11 мес.))
- отражено ежемесячное начисление амортизации.

В налоговом учете амортизация рассчитывается исходя из увеличенной стоимости объекта и оставшегося с учетом продления срока полезного использования (согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ, этот срок продлевается в пределах лимита для той амортизационной группы, в которую ранее включено ОС).

При проведении модернизации полностью самортизированного основного средства сумма расходов будет списываться в налоговом учете в течение того же срока, который был определен для основного средства (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-03-04/1/168).

Обратите внимание: с 2006 года до 10 процентов от суммы расходов на модернизацию можно списать в налоговом учете сразу же (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

* Перечень контрольно-кассовых машин и их версий, включенных в государственный реестр, приведен в письме Роспрома от 28.11.05 № БА-857/16.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль