Если проанализировать расходы...

352
Учет некоторых расходов Налоговый кодекс позволяет не растягивать во времени (в том числе через амортизацию), а списывать сразу. Этим стоит воспользоваться, если сумма расхода для компании существенна.

Учет некоторых расходов Налоговый кодекс позволяет не растягивать во времени (в том числе через амортизацию), а списывать сразу. Этим стоит воспользоваться, если сумма расхода для компании существенна.

Включать в расходы, а не в стоимость

Один из способов принять часть расходов для налога на прибыль в текущем периоде, а не в будущем могут использовать компании, которые приобретали основные средства. Часть расходов, связанных с покупкой, можно учитывать отдельно, а не включать в стоимость основных средств и затем списывать в течение всего срока использования актива.

К расходам, по которым можно выбирать вариант учета, относятся таможенные пошлины и сборы, затраты на консультационные или информационные услуги. Их можно учитывать как прочие расходы или включать в стоимость приобретенных основных средств. Если величина таких расходов существенна для компании (к примеру, импортировалось дорогостоящее оборудование), то имеет смысл списать их единовременно как прочие (подп. 1, 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Когда сумма подобных затрат не столь высока, их лучше включить в стоимость основного средства, как и в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Напомним, что по затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, компания вправе самостоятельно определить порядок учета (п. 4 ст. 252 НК РФ). Ссылаясь на эту норму, Минфин России согласился с тем, что у компаний есть возможность единовременно учитывать для налога на прибыль определенные затраты, в частности таможенные пошлины и сборы (письмо от 20.02.06 № 03-03-04/1/130).

Ремонт по частям

Если у организации по договору подряда ведется ремонт и его окончание приходится на следующий отчетный период, то в текущем уже можно принять и учесть часть работ.

В дополнительном соглашении к договору с подрядчиком можно прописать поэтапную сдачу работ, которая будет сопровождаться составлением акта. Сумму, указанную в акте, компания сможет принять для налога на прибыль. С этой позицией соглашаются и суды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.05 № А56-10815/04).

Пункт 5 статьи 272 НК РФ говорит о том, что расходы на ремонт основных средств признаются в том периоде, в котором были осуществлены. Допустим, компания фактически понесла затраты по ремонту во втором квартале. Учесть их можно в налоговой базе по налогу на прибыль за тот же квартал в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Обратите внимание на то, что для подрядчика стоимость сданного этапа будет являться доходом (ст. 271 НК РФ). Поэтому данный вариант оптимален, если подрядчик работает по кассовому методу или применяет упрощенную систему налогообложения (оплата работ еще не произведена).

Такой вариант разбивки расходов можно использовать и для других работ или услуг. Кстати, такой способ позволит использовать вычет НДС по той части работ (услуг), которая будет принята к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Страховка в пару платежей

Компаниям, у которых расходы на добровольное страхование составляют весомую долю в бюджете, не стоит забывать о возможности списывать такие затраты единовременно.

Это применительно к договорам, которые заключаются более чем на один отчетный период. Если организация разово оплачивает такую страховку, то затраты для налога на прибыль должны признаваться равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если же в договоре будет предусмотрено, что оплата производится двумя платежами и более (не важно, с какими интервалами), то организация имеет право принять расходы единовременно в момент оплаты. С этим не спорят ни налоговики, ни Минфин России (к примеру, письма Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/47, Управления МНС России по г. Москве от 18.06.04 № 26-12/40948).

Как выяснил эксперт «УНП», страховые компании идут навстречу, заключая договоры, в которых предусмотрена поэтапная оплата страховки.

Оптимальный срок для программ

Возможность сэкономить есть и у компаний, которые приобрели неисключительные права пользования программным обеспечением или базами данных. Налог можно уменьшить благодаря тому, что срок использования ПО нигде не фиксируется. В таком случае компания имеет право учесть для налога на прибыль всю стоимость программы единовременно в момент начала ее использования.

Правда, налоговики могут посчитать, что такие расходы должны учитываться постепенно. Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» объяснили, что расходы нужно списывать в течение нескольких отчетных периодов из-за изменений в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Напомним, законодатель добавил еще одно условие к положению о том, что расходы признаются в том периоде, когда возникают исходя из условий сделки.

Цитируем документ

«...в случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно...»
Пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ

Минфин, ссылаясь на эту новую норму в кодексе, заявил, что при отсутствии срока компания должна сама распределять затраты на программное обеспечение (письмо от 23.06.06 № 03-03-04/1/542). После появления у налоговиков такого подспорья компаниям будет проблематично учесть расходы на программы в одном периоде. Хотя Налоговый кодекс позволяет это сделать. Расходы, связанные с приобретением права на использование компьютерных программ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дата признания прочих расходов определяется по специальной норме - подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Такие затраты можно учесть на дату расчетов по условиям договора, на дату предъявления расчетных документов, на последний день отчетного (налогового) периода.

Заметим, что Минфин в письме № 03-03-04/1/542 не отрицает права налогоплательщика самостоятельно определить период списания таких расходов. Учитывая, что программные продукты очень быстро устаревают, организация может, обосновав этот факт, списать стоимость программы в течение короткого срока.

Новичкам до отпуска еще далеко

Для вновь созданных или реорганизуемых компаний существует широкий спектр возможностей приблизить дату расхода. Например, в учетной политике организация может зафиксировать создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ)*. Тогда затраты можно принимать ежемесячно с начала деятельности, не ожидая самих отпусков, которые у вновь принятых сотрудников могут быть только через шесть месяцев с начала работы (ст. 122 Трудового кодекса).

* -«УНП» № 16, 2006, стр. 11 «Возможности «отпускного» резерва».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль