Методология Валюта без валютного счета

547

Чтобы обеспечить работника валютой для загранкомандировки, компании не обязательно открывать валютный счет. Есть два альтернативных варианта: сотрудник воспользуется корпоративной банковской картой или сам приобретет иностранные дензнаки на выданные ему рубли.

Вариант первый. За границу - с картой в кармане

Как известно, организация может покупать иностранную валюту только при наличии валютного счета (ст. 11, 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Но даже если такого счета нет, работник сможет рассчитываться за границей корпоративной картой или снимать с нее наличные. Дело в том, что операции по расчетным картам могут проводиться в валюте, отличной от валюты счета. Конверсия осуществляется по внутреннему курсу платежной системы (например, Visa), который незначительно отличается от официального курса ЦБ РФ. Валюта, полученная в результате конверсии, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента (п. 2.6 Положения ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П).

Пример 1.

Работнику для служебной поездки в Болгарию выдается корпоративная карта. Норма суточных для командировок в эту страну составляет 55 долл. США в день (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93). На дату снятия с карты суточных за четыре дня и оплаты гостиницы официальный курс доллара составил 27,5122 руб/долл. При конверсионном курсе 27,8512 руб/долл. со счета компании списано 22837,98 руб. (820 долл. x 27,8512 руб/долл.). На дату утверждения авансового отчета официальный курс составил 27,7512 руб/долл.

Бухгалтер сделает проводки:
Дебет 71 Кредит 51
22837,98 руб.

- списаны средства со счета.

Если для расчетов корпоративными картами открывается специальный счет, в бухучете используется счет 55 «Специальные счета в банках».
Дебет 44 Кредит 71
22755,98 руб.

(820 долл. x 27,7512 руб. /долл.)
- признаны расходы на поездку.

В налоговом учете бухгалтер в полном объеме учтет суточные и расходы на проживание в гостинице (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Дебет 71 Кредит 91-1
195,98 руб.

820 долл. x (27,7512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражена положительная курсовая разница.

При расчете налога на прибыль курсовая разница будет учитываться как внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ):
Дебет 91-2 Кредит 71
277,98 руб.

820 долл. x (27,8512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражены расходы от проведения конверсионной операции по курсу платежной системы.

В налоговом учете отрицательная разница - отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ РФ на дату конвертации отражается как внереализационный расход (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вариант второй. Сотрудник меняет деньги сам

Компания может выбрать и другую схему: работник, которого направляют в загранкомандировку, приобретает валюту как физическое лицо. Бухгалтерия выплатит ему командировочные в рублях.

Организация даже может компенсировать сотруднику разницу между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты в обменном пункте. Правда, Минфин считает, что в целях налогообложения прибыли не применяется курс обмена иностранной валюты в обменном пункте (письмо от 01.02.05 № 07-05-06/32). Однако работник имеет право на возмещение иных командировочных расходов, произведенных с ведома работодателя (ст. 168 Трудового кодекса). Значит, такие расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). ЕСН и НДФЛ с таких сумм платить не нужно (подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример 2.

Работнику для загранкомандировки в Болгарию выплачено 22560 руб. (820 долл. по курсу ЦБ РФ на дату выплаты - 27,5122 руб/долл.). Работник в этот же день приобрел в обменном пункте 820 долл. по курсу 27,6801 руб/долл. Возникшая разница компенсируется ему по возвращении из командировки. Курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета равен 27,7512 руб/долл.

В учете будут проводки:
Дебет 71 Кредит 50
22560 руб.

- выданы деньги;
Дебет 44 Кредит 71
22755,98 руб.

(820 долл. x 27,7512 руб/долл.)
- утверждены расходы;
Дебет 44 Кредит 71
137,68 руб.

820 долл. (27,6801 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражены расходы работника на покупку валюты;
Дебет 71 Кредит 50
137,68 руб.

- возмещены работнику расходы на покупку валюты;
Дебет 71 Кредит 91-1
195,98 руб.

820 долл. x (27,7512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражен доход, полученный в связи с разницей курсов ЦБ РФ на дату выплаты денег и дату отчета.

В налоговом учете последняя сумма будет внереализационным доходом (п. 11.1 ст. 250 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль