Личный опыт. С «упрощенки» уйдем и НДС зачтем

387

По опыту своих коллег я знаю, что возвращение с упрощенной системы налогообложения на обычный режим имеет свои подводные камни. Поэтому, когда мы в этом году потеряли право на применение спецрежима, я обратилась за помощью к аудиторам. Вот в чем состояла суть вопроса.

В период работы на «упрощенке» мы купили оборудование, но не ввели его в эксплуатацию, поскольку цех не был готов к работе. Естественно, затраты на покупку оборудования я не стала учитывать при расчете единого налога (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). НДС я также не стала списывать в расход, так как знала позицию чиновников по этому вопросу: раз основное средство не включено в расходы, то и НДС нельзя списать (письмо Минфина России от 04.10.05 № 03-11-04/2/94).

Оборудование мы ввели в эксплуатацию уже после того, как перешли на обычный режим. И я собиралась признать это основное средство амортизируемым имуществом, начислять по нему в налоговом учете амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ), а НДС принять к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Но аудиторы рассудили иначе. По их мнению, такие затраты вообще не должны учитываться при налогообложении. На «упрощенке» стоимость основного средства, включая НДС, мы действительно не могли учесть в расходах, потому что не выполнили одно из необходимых условий - не ввели основное средство в эксплуатацию. Учесть же такие расходы при обычном режиме мы не можем. С этого года при уходе со спецрежима остаточная стоимость по основным средствам, купленным в период работы на «упрощенке», не формируется, то есть она равна нулю (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Претендовать на вычет НДС мы также не могли. Ведь зачесть налог можно, если он предъявлялся плательщику НДС. Но наша компания при покупке оборудования плательщиком этого налога не являлась (п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И значит, права на вычет у нас не было.

Из-за этого аудиторы посчитали, что, если мы после перехода на общий режим налогообложения учтем расходы на покупку оборудования при расчете налога на прибыль и примем НДС к вычету, это приведет к занижению базы сразу по двум налогам: налогу на прибыль и НДС. Ведь в первом случае мы завысим сумму амортизации. А во втором случае мы необоснованно применим вычет.

Аудиторы порекомендовали не учитывать эти расходы при расчете налога на прибыль и не брать к вычету НДС. Но если бы я так поступила, то затраты на покупку производственного оборудования пришлось бы произвести за счет чистой прибыли. А это не устроило бы ни моего руководителя, ни наших учредителей. Поэтому я решила поспорить с мнением аудиторов.

Я рассуждала так. Оборудование, которое мы приобрели в производственных целях, относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). И хотя его оплата была произведена, когда мы работали на «упрощенке», фактически мы ввели его в эксплуатацию, когда вновь стали плательщиками налога на прибыль. То есть все условия, необходимые для включения стоимости оборудования в расходы, были выполнены. И поскольку ранее мы не учитывали его стоимость в расходах по единому налогу, мы имеем полное право начислять по нему амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Что касается права на вычет НДС в этой ситуации, то для его получения, согласно Налоговому кодексу, нужно выполнить всего три условия. Покупатель должен иметь правильно оформленный счет-фактуру, приобретенное им имущество должно быть принято на учет и использоваться в облагаемой НДС деятельности (ст. 171, 172 НК РФ). В моем случае выполняются все эти условия. Да и само оборудование было принято на учет в качестве основного средства, когда мы уже стали плательщиками НДС.

Подтверждение своего мнения я нашла также и в разъяснениях налоговиков. Суммы НДС, которые были предъявлены «упрощенцу» до перехода на общий режим и не были учтены им в расходах по единому налогу, подлежат вычету начиная с первого налогового периода после перехода на общий режим. Исключением из этого правила является НДС по основным средствам, которые были приобретены до перехода на «упрощенку» (письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988@). Но ведь наше оборудование было куплено при «упрощенке», расходы по нему мы не учитывали, поэтому имеем полное право на вычет по НДС.

А это значит, что и налог на прибыль, и НДС я рассчитала правильно. В результате аудиторы со мной согласились.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль