Методология. Кушать подано без НДС

398

Многие компании организуют бесплатное питание для сотрудников, заключив договор с организацией общепита о доставке обедов в офис. Как правило, вместе с заказом курьер привозит накладную и счет-фактуру, в которой выделен НДС. Поэтому у бухгалтера появляется соблазн принять налог к вычету. Но, сделав это, бухгалтер допустит ошибку.

Мы выяснили, что так считают специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России. По мнению чиновников, в данной ситуации услуга, каковой является предоставление обеда, оказана непосредственно сотруднику. А компания лишь оплачивает услугу, но не является ее потребителем. То есть не происходит передачи товаров, работ, услуг между организацией общепита и компанией, заказавшей обеды. Поэтому права на вычет НДС не возникает.

Но не стоит огорчаться. Ведь, по мнению специалистов налогового ведомства, бесплатная передача обеда сотруднику не является безвозмездной реализацией, поскольку сама компания не оказывает услугу общепита. И значит, НДС начислять не нужно.

Рассмотрим на примере, как бухгалтер должен учесть обеды для сотрудников, привезенные в офис.

Пример.

Компания заключила договор о доставке обедов. Оплата производится наличными деньгами курьеру при передаче заказа. Вместе с заказом передается накладная, счет-фактура и чек ККТ. 1 июня было заказано 5 блюд «Бизнес-ланч» общей стоимостью 750 руб., в том числе НДС 18% - 114,41 руб. Тогда же организация оплатила обеды наличными.

Если обеспечение работников бесплатным питанием предусмотрено в коллективном или трудовом договоре, то это является одной из форм оплаты труда. Поэтому приобретенные организацией обеды могут быть учтены по принципу начисления и выдачи заработной платы (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Значит, в бухгалтерском учете нужно сделать записи:
Дебет 70 Кредит 60
750 руб.

- отражена стоимость обедов, бесплатно предоставленных сотрудникам;
Дебет 60 Кредит 51
750 руб.
- произведена оплата обедов;
Дебет 20 Кредит 70
750 руб.

- стоимость товаров включена в состав расходов на оплату труда.

В этом случае со стоимости бесплатного питания сотрудников нужно удержать ЕСН и начислить взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 236 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Для целей налогообложения прибыли сумма начисленного налога является прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В бухгалтерском учете - расходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):
Дебет 20 Кредит 68, 69
195 руб.

(750 руб. x 26%)
- начислены ЕСН и взносы в ПФР.

Если же бесплатное питание сотрудников не предусмотрено ни трудовым, ни коллективным договорами, то расходы на оплату таких обедов не учитываются при налогообложении прибыли (п. 25 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учете расходы на обеды будут учитываться в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 60
750 руб.

- списана стоимость обедов на прочие расходы.

В этом случае возникает постоянная разница, которая ведет к формированию постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»):
Дебет 99 Кредит 68
180 руб.

(750 руб. x 24%)
- отражено постоянное налоговое обязательство.

При таком варианте учета обедов не возникнет объекта обложения ЕСН, также не придется начислять и взносы в ПФР (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Но независимо от того, включено обеспечение сотрудников обедами в трудовые (коллективные) договоры или нет, НДФЛ со стоимости обедов нужно удержать в любом случае. Предоставленное компанией бесплатное питание для работников является доходом, полученным в натуральной форме, а он облагается НДФЛ (ст. 210, 211 НК РФ). Компания в этом случае выступает в качестве налогового агента и должна удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ):
Дебет 70 Кредит 68
97,5 руб.

(750 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ со стоимости обедов.

Обязанность удержать начисленный налог возникает в момент получения сотрудником дохода. Но сделать это при выдаче обеда невозможно. Поэтому НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплаченных сотруднику. Например, за счет зарплаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль