Списание убытка при реорганизации можно ускорить

1375
Компания вправе списать убыток, накопленный до реорганизации, не дожидаясь окончания текущего года и начала следующего. Ведь в этом случае налоговый период завершается до окончания календарного года. Такой вывод следует из недавнего определения ВАС РФ от 09.06.14 № ВАС-6370/14. Однако законность убытков признает только суд.

В изучаемом деле рассмотрена реорганизация в форме преобразования. Документ также актуален для слияния либо присоединения компаний, если хотя бы у одной убытки, или разделения убыточной организации.

Позиция налоговиков. В августе 2014 года ЗАО преобразовано в ООО. В итоговой декларации акционерного общества отражен убыток - 150 000 руб. Что касается ООО, то им в третьем квартале получена прибыль - 250 000 руб. Из этой суммы налоговики запрещают вычитать прибыль правопредшественника. Они поясняют: из прибыли исключают убытки прошлого налогового периода (п. 1 ст. 283 НК РФ), то есть года. Значит, нужно дождаться окончания текущего года и начала следующего. Убытки 2014 года будут уменьшать прибыль с отчетности за первый квартал 2015 года. Такой подход соответствует письму ФНС России от 03.06.10 № ШС-37-3/3249@ .

Если ООО не будет спорить, то его налог за третий квартал - 50 000 руб. (250 000 руб. × 20%).

Мнение суда. Для реорганизуемого юрлица (ЗАО) последний налоговый период - это время с начала года до завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Этот период заканчивается в августе. Тогда же начинается следующий налоговый период для правопреемника, к которому переходят все налоговые обязанности правопредшественника (ст. 50 НК РФ). В том числе обязанность учесть убытки, полученные до августа - в предыдущем налоговом периоде для ООО (нового юрлица).

Применяя разъяснения ВАС РФ, за третий квартал можно заплатить всего 20 000 руб. ((250 000 руб. – 150 000 руб.) × 20%). 

Отчетность. В первой отчетности за 2014 год (декларации за девять месяцев) ООО заполняет приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». В нем в строку 010 вносим 150 000 руб. Эту же сумму записываем в строку 040 (указывая год - 2014- й) и в строку 150 как вычитаемую из налоговой базы. К декларации прилагаем произвольную объяснительную, сообщая о проведенной реорганизации и о том, что период до августа 2014 года - предшествующий налоговый.

ИФНС, скорее всего, проигнорирует эту объяснительную. Законность списания убытков в 2014 году признает только суд.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или перешлите

Читайте также:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль