Личный опыт. Компенсация уменьшит налоги

384

При проверке налога на прибыль и ЕСН у меня вышел спор с налоговым инспектором. Мы разошлись во мнении, как учитывать компенсации за неиспользованный отпуск. У нас в компании есть сотрудники, которые не использовали свой отпуск за прошлые годы. По их желанию мы выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. Поскольку она предусмотрена трудовым законодательством, я в полной сумме включила ее в расходы по налогу на прибыль (ст. 126 ТК РФ, п. 8 ст. 255 НК РФ). И на этом же основании не стала включать ее в налоговую базу по ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Однако, по мнению инспектора, трудовое законодательство запрещает не предоставлять работникам отпуск более двух лет подряд. А также ограничивает размер компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой работающим сотрудникам (ст. 124, 126 ТК РФ). Поэтому учесть в расходах по прибыли можно было только компенсацию за часть не использованного сотрудниками в течение двух лет отпуска, превышающую 28 календарных дней. Что касается ЕСН, то, по словам инспектора, освобождается от налогообложения только компенсация за отпуск, выплачиваемая при увольнении (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). В моем случае она выплачивалась работающим сотрудникам и, значит, должна была облагаться ЕСН. Вот если бы она не уменьшала прибыль, то платить ЕСН не пришлось бы (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но сумма компенсации была учтена в расходах по прибыли, и поэтому с нее нужно было заплатить ЕСН.

Из-за этого инспектор посчитал, что произошло занижение базы сразу по двум налогам: налогу на прибыль и ЕСН. В первом случае была завышена сумма расходов на оплату труда. И это привело к тому, что налог на прибыль получился меньше. А во втором случае мы необоснованно применили освобождение от налога. И тем самым занизили ЕСН.

Инспектор предложил мне внести исправления и сдать уточненные декларации, а также перечислить в бюджет недоимку по налогам, пени и заплатить штраф. Но я не согласилась с тем, что мои действия были ошибочны и привели к занижению налогов. Поэтому еще раз проанализировала законодательство, на основании которого сделала такие выводы, посмотрела разъяснения официальных органов и судебную практику по этому вопросу. И смогла представить инспектору аргументы, подтверждающие мою правоту. При этом логику своих рассуждений я подкрепила статьями Налогового и Трудового кодексов, письмами официальных органов власти, а также материалами судебной практики.

Еще в 2002 году Минтруд России разъяснил, что выплата работающим сотрудникам денежной компенсации за неиспользованный отпуск может производиться за все дни неотгуленных отпусков, которые превышают основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней (письмо Минтруда России от 25.04.02 № 966-10). Решение этого вопроса осуществляется по соглашению работника и работодателя.

Когда же я стала смотреть последние разъяснения по расчету налога на прибыль в такой ситуации, то нашла письмо Минфина России от 16.01.06 № 03-03-04/1/24. В нем главное финансовое ведомство подтвердило, что если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то они соединяются и учитываются в расходах вне зависимости от того, за какой период времени производится такая выплата.

Что касается ЕСН, то выплата за неиспользованный отпуск в таком случае является компенсационной выплатой, которая связана с исполнением сотрудниками их трудовых обязанностей (ст. 122, 126 ТК РФ). И значит, она не должна облагаться единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). К такому выводу приходят и арбитражные суды (например, постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.09.05 № А58-1559/05-Ф02-4775/05-С1, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.08.05 № А05-17293/04-18).

А это значит, что и налог на прибыль, и ЕСН были рассчитаны мною правильно. Все эти аргументы я и изложила инспектору. И привела при этом ссылки на статьи законов, а также представила ему копии писем и судебных решений, на которые опиралась, отстаивая свою позицию. В результате инспектор со мной согласился и все претензии к нашей компании были сняты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль