Фантазиям не место в раздельном учете

329

«...Наша компания оказывает транспортные услуги. В апреле 2006 года мы приняли к вычету НДС по приобретенному ранее автомобилю, который предназначен для использования в этих услугах. А кроме того, реализовали ценные бумаги. Налоговики на этом основании отказались признавать вычеты. Они заявили, что автомобиль мог использоваться для операций по реализации ценных бумаг. Значит, компания должна была вести раздельный учет. А поскольку такого учета мы не вели, в вычетах по входному НДС за этот месяц нам отказали. Стоит ли спорить с инспекторами?..»
Геннадий Прохоров, г. Рязань

Мы считаем, что у вас есть хорошие шансы оспорить действия налоговиков. Их действия не соответствуют главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Инспекторы некорректно истолковали положения статьи 170 НК РФ. И суд скорее всего встанет на сторону компании.

Действительно, если у организации есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, суммы входного налога надо учитывать раздельно. А если такого учета компания не ведет, у налоговиков появляется право отказать в вычете входного налога (п. 4 ст. 170 НК РФ).

У вашей компании есть как облагаемые операции, так и освобожденные от налогообложения. Транспортные услуги облагаются НДС. А реализация ценных бумаг освобождена от налогообложения (подп. 12 п. 1 ст. 149 НК РФ).

По общему правилу суммы НДС надо разносить прямым счетом. Когда непосредственно из учета видно, в какой операции: облагаемой или необлагаемой использована та или иная покупка. Если речь идет о необлагаемой операции, сумму налога надо включить в стоимость покупки, а не принимать к вычету.

Как видно из вашего вопроса, налоговики посчитали, что компания использовала автомобиль «двойным» образом. То есть как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

Для такого случая кодекс предусматривает обязанность разделять входной налог пропорционально соотношению выручки по облагаемым операциям и общего объема выручки. Но дело в том, что определять эту пропорцию компания должна только если фактически использует имущество как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Цитируем документ

«Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
<...>
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения».
Пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ

Поэтому само по себе наличие облагаемых и необлагаемых операций еще не означает, что компания должна делить суммы входного налога по пропорции. Если налоговики не представят доказательств того, что организация фактически использовала автомобиль при реализации ценных бумаг, претензии ревизоров безосновательны.

Подобные аргументы еще можно понять, когда речь идет об общехозяйственных расходах (счет 26). Правила бухучета позволяют рассматривать такие расходы как относящиеся ко всем операциям компании. Но даже по этому виду расходов можно доказать, что покупки не использовались в необлагаемых операциях (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.02.06 по делу № А05-2843/2005-26). Это постановление особенно интересно тем, что в нем суд сделал следующий вывод. Буквальный смысл статьи 280 НК РФ позволяет считать содержащийся в нем перечень расходов по реализации ценных бумаг исчерпывающим. И про общехозяйственные расходы в нем не сказано. А поскольку точки зрения налоговиков и компании на то, как применять этот перечень вместе со статьей 170 НК РФ, разошлись, суд разрешил неясность в пользу плательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль