В налоговом учете излишки ценностей оценили

499

«...При инвентаризации в 2006 году выявлены излишки материально-производственных запасов. Как нам теперь правильно их учесть?..»
Ирина Петрова, гл. бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Выявленные излишки материально-производственных запасов отражаются в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом стоимость их будет различной.

Излишки, выявленные в процессе проведения инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете организации по рыночной стоимости по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» в корреспонденции счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы». Соответственно, сумма излишков образует внереализационный доход, который формирует бухгалтерскую прибыль и учитывается при определении налогооблагаемой прибыли. В последующем, при отпуске оприходованных как излишки материалов в производство, их стоимость списывается на счета затрат.

В налоговом учете есть свои особенности. С 1 января 2006 года в налоговом учете стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, будет равна сумме налога на прибыль, рассчитанной с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Пример.

При проведении инвентаризации в начале 2006 года ООО «Норд» были выявлены излишки материально-производственных запасов на сумму 10000 рублей. Оценка излишков для бухгалтерского и налогового учета совпадает. На предприятии было принято решение выявленные излишки ценностей продать.

При реализации данных излишков в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91.1
10000 руб.

– реализованы излишки МПЗ;

Дебет 91.2 Кредит 10, 41
10000 руб.

– списана стоимость реализованных излишков.

Налог на прибыль от суммы излишков составит 2400 рублей (10000 x 24%).

В результате возникнет постоянное налоговое обязательство, определенное по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Дебет 99 Кредит 68
1824 руб.
((10000 – 2400) x 24%)

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль