Как списать похищенные ценности

1122

Списываем недостачу

Для начала необходимо обратиться с заявлением в милицию и зафиксировать факт хищения товарно-материальных ценностей. Также при обнаружении недостачи организация обязана провести инвентаризацию имущества для того, чтобы установить полный перечень похищенных ценностей (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Выявленная недостача отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10 «Материалы» (41 «Товары»).

Дальнейшие действия будут зависеть от того, установлены ли виновные в краже лица.

Допустим, установлена вина сотрудников предприятия. В таком случае сумма ущерба взыскивается с них. Сумма, подлежащая взысканию с виновных работников, отражается в учете проводкой:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если же виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты. При этом в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Обратите внимание, факт отсутствия виновных в краже должен быть документально подтвержден. То есть, чтобы списать сумму недостачи по причине хищения у бухгалтера в обязательном порядке должно быть решение о закрытии уголовного дела из-за отсутствия виновного лица.

В налоговом учете суммы недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц принимаются к уменьшению налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов, не связанных непосредственно с производством и реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогично следует поступать с убытками от хищений, виновники которых не установлены.

Восстанавление НДС

По вопросу восстановления НДС точки зрения разных специалистов расходятся. Разберемся самостоятельно.

Минфин и ФНС единодушно считают, что в случае отсутствия виновных лиц, обязанных возместить причиненный организации ущерб, ранее принятые к вычету суммы НДС по похищенным ТМЦ подлежат восстановлению и уплате в бюджет (письма Минфина России от 18.11.05 № 03-04-11/308 и от 29.09.04 № 03-04-11/155). Восстановить уплаченный НДС необходимо в момент их списания со счетов учета ТМЦ. При этом следует сделать такую проводку:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

Однако Налоговый кодекс не обязывает восстанавливать НДС в случаях хищения («УНП» № 21, 2006, стр. 14). Ведь первоначально налог был принят к вычету на законных основаниях. Товары или иные ценности приобретались с целью использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, товар был оплачен и оприходован, есть счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.

Арбитражная практика поддерживает налогоплательщиков. При этом судьи ссылаются на статью 171 кодекса. Обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС в случае утраты (хищения) ТМЦ, по которым при приобретении был применен вычет, этой статьей не предусмотрена (например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.03.06 по делу № А26-4963/2005-29, от 06.06.05 по делу № А26-12323/04-211).

Однако, по нашему мнению, восстановить налог все же следует. Принцип обложения НДС заключается в том, что сумма налога принимается к вычету только в случае использования ценностей в деятельности, облагаемой НДС. А похищенные ценности вообще не участвуют в какой-либо деятельности, и их стоимость или возмещается виновным, или списывается во внереализационные расходы. После хищения, списывая стоимость ТМЦ, организация не знает, будет ли установлено виновное лицо. А стоимость похищенного должна быть сформирована с учетом НДС, поскольку при наличии виновного лица оно должно будет возместить нанесенный ущерб в полном объеме. Именно по этой причине восстановить налог нужно в момент списания ценностей со счетов их учета.

Организация сама должна принять решение, восстанавливать или нет НДС по похищенным ТМЦ. Если плательщик не готов к спорам с налоговой инспекцией, налог необходимо восстановить после выявления недостачи.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль