Проблемы раздельного учета

322

Чаще всего затруднения с раздельным учетом возникают у торговых организаций, продающих товары как в розницу, так и оптом. Розничные продажи подпадают под «вмененку». А в отношении оптовой торговли может применяться общий режим. Значит, нужно платить налог на прибыль. Кроме того, при осуществлении хозяйственной деятельности у организации возникают внереализационные расходы и доходы, относящиеся одновременно к двум видам деятельности. Как распределить такие доходы и расходы?

Расходы делим пропорционально

Обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой плательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, установлена пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Вместе с тем, пунктом 9 статьи 274 кодекса установлено, что при исчислении базы по налогу на прибыль доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению налогом на вмененный доход, не учитываются. При этом организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Там же сказано, что расходы организаций, осуществляющих деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от такой деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

По мнению Минфина, доходы в данном случае определяются в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 14.03.06 № 03-03-04/1/224). То есть учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Таким образом, величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116), вышеуказанный порядок распределения расходов распространяется в том числе на внереализационные расходы, относящиеся одновременно как к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, а также к тем, в отношении которых применяется обычный режим налогообложения.

Неопределенные доходы относим к прибыли

Следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрен механизм распределения внереализационных доходов между видами деятельности, в отношении которых применяются различные режимы налогообложения. Вместе с тем, организация обязана вести обособленный учет доходов и расходов по деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Позиция Минфина по вопросу распределения внереализационных доходов в данном случае изложена в письме от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116. Если организация не может конкретно определить принадлежность внереализационного дохода к виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, то указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль