Чем дальше в лес, тем... меньше НДФЛ

288
Если компания расположена в местах столь отдаленных, что туда не ходит никакой общественный транспорт, то Минфин России готов признать право сотрудников организации на налоговую поблажку. В письме от 01.06.06 № 03-05-01-04/142 финансовое ведомство заявило: в данном случае компании могут не удерживать налог на доходы физических лиц с сумм, которые идут на оплату услуг перевозчиков по доставке сотрудников к месту работы. Бухгалтеру такой организации новая позиция чиновников выгодна - не надо заботиться о персонифицированном учете пассажиров.

Если компания расположена в местах столь отдаленных, что туда не ходит никакой общественный транспорт, то Минфин России готов признать право сотрудников организации на налоговую поблажку. В письме от 01.06.06 № 03-05-01-04/142 финансовое ведомство заявило: в данном случае компании могут не удерживать налог на доходы физических лиц с сумм, которые идут на оплату услуг перевозчиков по доставке сотрудников к месту работы. Бухгалтеру такой организации новая позиция чиновников выгодна - не надо заботиться о персонифицированном учете пассажиров.

В глуши норма кодекса не работает

Напомним, что по общему правилу компания должна удерживать НДФЛ с подобных транспортных затрат. В Минфине считают, что работник, получая от работодателя право на бесплатный проезд к месту работы, на самом деле получает налогооблагаемый доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Поэтому работодатель должен вести персонифицированный учет таких выплат, учитывать доход каждого работника и перечислять с него в бюджет НДФЛ (такая позиция, в частности, отражена в письме Минфина России от 18.05.06 № 03-05-01-04/110; опубликовано в приложении «Официальные документы» № 22, 2006).

Еще совсем недавно финансовое ведомство настаивало на уплате налога и в том случае, если предприятие расположено на территории, куда невозможно добраться общественным транспортом (письмо Минфина России от 30.11.05 № 03-05-02-04/206). Теперь точка зрения ведомства изменилась в пользу предприятий, расположенных в труднодоступных местах.

С новым логическим подходом чиновников приятно согласиться. Если работник не может сам добраться до места работы, то ему никак нельзя засчитать в экономическую выгоду (то есть в доход) ту сумму, которую работодатель потратил на оплату «заказного» транспорта. А значит, и налоговой базы по НДФЛ не возникает. Такую позицию специалисты министерства обнародовали в письме № 03-05-01-04/142. Стало быть, бухгалтерии не нужно вести учет транспортных выплат по каждому сотруднику.

Как сосчитать пассажиров?

Однако у компаний, которые возят сотрудников по маршрутам, освоенным общественным транспортом, тоже возникают ситуации, когда персонифицированный учет не ведется (см., например, «УНП» № 22, 2006, стр. 9, «Коллективные перевозки НДФЛ не облагаются»). Как быть, если по этой причине невозможно определить налоговую базу?

На сей счет у Минфина есть рекомендация, изложенная в уже упомянутом прошлогоднем письме № 03-05-02-04/206. В нем чиновники предлагают бухгалтеру способ расчета по каждому работнику: «доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе данных табелей учета рабочего времени и тарифов транспортной организации, осуществляющей доставку работников».

На практике эту методику применить сложно. Предположим, у части сотрудников есть личные автомобили, на которых они ездят на работу. А некоторые работники пользуются бесплатным автобусом компании нерегулярно, иногда добираясь до места на электричке. Подчеркнем, что судебная практика подтверждает: налоговикам будет очень непросто доказать в суде, когда именно и сколько работников фактически пользовалось услугами «корпоративного» перевозчика. Так, Президиум ВАС РФ в пункте 8 информационного письма от 21.06.99 № 42 разъяснил, что компания не обязана удерживать подоходный налог с физических лиц, если не ведет персонифицированный учет расходов, которые приходятся на каждого конкретного сотрудника. Суды применяют эту позицию и к НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.05 по делу № А57-2297/05-5). А Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.07.01 по делу № А11-456/2001-К2-411 пришел к выводу, что не облагается НДФЛ доставка сотрудников на работу служебным транспортом. Вынося решение в пользу компании, суд, в частности, указал, что налоговики не смогли доказать, какое количество людей предприятие перевезло за проверенный период.

Подведем итог. Если доставка сотрудников на предприятие ведется там, где проторены пути обычного рейсового транспорта, и компания не хочет конфликтовать с налоговиками, то бухгалтеру все же необходимо наладить персонифицированный учет. Например, обязать пассажиров отмечаться в ведомости у водителя служебного транспорта. Соответственно доход сотрудников в натуральной форме будет зафиксирован и его надо облагать НДФЛ. Однако если учет не ведется, базы по налогу на доходы физлиц не возникает и по этому поводу у налоговиков возникнут претензии, то у компании есть шансы отстоять свою позицию в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль