Личный опыт. Вычет из нуля возможен

315

Ни для кого не секрет, что, увидев налоговые вычеты в декларации по НДС, в которой в строке «реализация» значится ноль, налоговики тут же обнуляют и сумму к вычету. Причина - давно заявленная чиновниками позиция, что на сумму входного НДС можно уменьшить лишь сумму налога, начисленного за налоговый период (п. 1 ст. 171 НК РФ). А раз такого налога нет, то и уменьшать нечего (письмо Минфина России от 08.02.05 № 03-04-11/23, письмо МНС России от 08.09.04 № 03-2-06/1/1969/22).

В ситуацию, которая могла обернуться отказом в вычете НДС, попала и наша компания. Мы занимаемся оптовой и розничной продажей компьютерной техники. Зарегистрировались в январе 2006 года. В том же месяце было закуплено несколько партий товара. Они были учтены на счете 41, счета-фактуры были в полном порядке. Поэтому входной налог я занесла в книгу покупок.

Однако облагаемой НДС реализации в январе не было - первые продажи были намечены только на следующий месяц. При составлении декларации за январь я должна была перенести итоговый показатель из книги покупок в строку 190 декларации. Ведь именно на основании данных книг продаж и покупок составляется декларация.

Но если бы я так поступила, то наверняка столкнулась бы с претензиями со стороны налоговой инспекции. Налоговики не дали бы нам зачесть входной налог из-за того, что начисленного НДС в январе не было. Конечно, можно было бы отстоять свою правоту в суде. Благо аргументов в нашу пользу предостаточно.

Право на вычет НДС возникает, когда выполнены условия, установленные главой 21 Налогового кодекса. Это наличие счета-фактуры, принятие приобретенного имущества на учет и его дальнейшее использование в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, кодекс не увязывает право на вычет входного НДС с наличием в налоговом периоде облагаемой НДС реализации.

Это подтверждает и арбитражная практика. Примером тому служат постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 06.05.06 по делу № А56-5005/2005, Волго-Вятского округа от 28.04.06 по делу № А17-5397/5-2005, Дальневосточного округа от 01.02.06 по делу № Ф03-А04/05-2/4616. Если сумма вычета превышает начисленный налог, разницу между ними налоговый орган должен зачесть в счет других налоговых платежей, а незачтенную разницу вернуть (п. 1 ст. 176 НК РФ). Таким образом, когда налоговая база по НДС равна нулю, у компаний все равно появляется налог к возмещению. Правильность такого подхода недавно подтвердил Президиум ВАС РФ (постановление от 03.05.06 № 14996/05).

Но мы решили не начинать наши отношения с налоговой со спора. Конечно, проще всего было бы пойти на поводу у чиновников и перенести входной НДС на следующий налоговый период, когда уже появится начисленный налог (письмо Минфина России от 08.02.05 № 03-04-11/23). Однако тогда наша компания по итогам января не смогла бы зачесть отрицательную разницу по НДС в счет других платежей в бюджет, на что мы рассчитывали.

Оставался один вариант - показать в январе облагаемые НДС операции. Мы связались с нашими потенциальными покупателями, с которыми уже были заключены договоры, и попросили перечислить символический аванс в счет будущих поставок. В этом случае у нас появилась бы операция, по которой нужно определить налоговую базу (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Следовательно, был бы начислен НДС и не было бы проблем с вычетом налога. Однако наши контрагенты не пошли нам навстречу.

Поэтому я воспользовалась другим способом. Я предложила руководству продать что-либо из имеющегося на складе товара одному из сотрудников. Так мы и поступили, реализовав менеджеру монитор. Однако за январь сумма вычета все равно была намного больше суммы начисленного НДС. Таким декларациям в нашей налоговой уделяется повышенное внимание. Действительно, через некоторое время из инспекции пришло требование представить счета-фактуры, выписки из книг покупок и продаж, «первичку» по январским операциям. У нас все эти документы были в порядке. В итоге камеральная проверка прошла успешно и вычет по НДС за январь с нашей компании не сняли.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль