Личный опыт. Вычет из нуля возможен

309

Ни для кого не секрет, что, увидев налоговые вычеты в декларации по НДС, в которой в строке «реализация» значится ноль, налоговики тут же обнуляют и сумму к вычету. Причина - давно заявленная чиновниками позиция, что на сумму входного НДС можно уменьшить лишь сумму налога, начисленного за налоговый период (п. 1 ст. 171 НК РФ). А раз такого налога нет, то и уменьшать нечего (письмо Минфина России от 08.02.05 № 03-04-11/23, письмо МНС России от 08.09.04 № 03-2-06/1/1969/22).

В ситуацию, которая могла обернуться отказом в вычете НДС, попала и наша компания. Мы занимаемся оптовой и розничной продажей компьютерной техники. Зарегистрировались в январе 2006 года. В том же месяце было закуплено несколько партий товара. Они были учтены на счете 41, счета-фактуры были в полном порядке. Поэтому входной налог я занесла в книгу покупок.

Однако облагаемой НДС реализации в январе не было - первые продажи были намечены только на следующий месяц. При составлении декларации за январь я должна была перенести итоговый показатель из книги покупок в строку 190 декларации. Ведь именно на основании данных книг продаж и покупок составляется декларация.

Но если бы я так поступила, то наверняка столкнулась бы с претензиями со стороны налоговой инспекции. Налоговики не дали бы нам зачесть входной налог из-за того, что начисленного НДС в январе не было. Конечно, можно было бы отстоять свою правоту в суде. Благо аргументов в нашу пользу предостаточно.

Право на вычет НДС возникает, когда выполнены условия, установленные главой 21 Налогового кодекса. Это наличие счета-фактуры, принятие приобретенного имущества на учет и его дальнейшее использование в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, кодекс не увязывает право на вычет входного НДС с наличием в налоговом периоде облагаемой НДС реализации.

Это подтверждает и арбитражная практика. Примером тому служат постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 06.05.06 по делу № А56-5005/2005, Волго-Вятского округа от 28.04.06 по делу № А17-5397/5-2005, Дальневосточного округа от 01.02.06 по делу № Ф03-А04/05-2/4616. Если сумма вычета превышает начисленный налог, разницу между ними налоговый орган должен зачесть в счет других налоговых платежей, а незачтенную разницу вернуть (п. 1 ст. 176 НК РФ). Таким образом, когда налоговая база по НДС равна нулю, у компаний все равно появляется налог к возмещению. Правильность такого подхода недавно подтвердил Президиум ВАС РФ (постановление от 03.05.06 № 14996/05).

Но мы решили не начинать наши отношения с налоговой со спора. Конечно, проще всего было бы пойти на поводу у чиновников и перенести входной НДС на следующий налоговый период, когда уже появится начисленный налог (письмо Минфина России от 08.02.05 № 03-04-11/23). Однако тогда наша компания по итогам января не смогла бы зачесть отрицательную разницу по НДС в счет других платежей в бюджет, на что мы рассчитывали.

Оставался один вариант - показать в январе облагаемые НДС операции. Мы связались с нашими потенциальными покупателями, с которыми уже были заключены договоры, и попросили перечислить символический аванс в счет будущих поставок. В этом случае у нас появилась бы операция, по которой нужно определить налоговую базу (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Следовательно, был бы начислен НДС и не было бы проблем с вычетом налога. Однако наши контрагенты не пошли нам навстречу.

Поэтому я воспользовалась другим способом. Я предложила руководству продать что-либо из имеющегося на складе товара одному из сотрудников. Так мы и поступили, реализовав менеджеру монитор. Однако за январь сумма вычета все равно была намного больше суммы начисленного НДС. Таким декларациям в нашей налоговой уделяется повышенное внимание. Действительно, через некоторое время из инспекции пришло требование представить счета-фактуры, выписки из книг покупок и продаж, «первичку» по январским операциям. У нас все эти документы были в порядке. В итоге камеральная проверка прошла успешно и вычет по НДС за январь с нашей компании не сняли.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль