Экспортный НДС: ставку не выбирают

419

Отказываясь от нулевой ставки НДС и указывая в счетах-фактурах для экспортеров налог по ставке 18 процентов, компании-перевозчики рассуждают следующим образом. Ставку НДС 0 процентов разрешено применять только если компания подтвердит ее обоснованность. Для этого необходимо представить в инспекцию пакет документов, варианты которого для различных ситуаций установлены в статье 165 НК РФ. Если же плательщик не представит документы в отведенный 180-дневный срок, операцию следует облагать по обычной ставке (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Компания изначально не рассчитывает на то, что сможет возместить входной НДС (к примеру, из-за отсутствия таможенной декларации на перевозимый ею экспортируемый товар). Поэтому она решает сразу применить обычную налоговую ставку. То есть начисляет налог по ставке 18 процентов на цену услуги и предъявляет клиенту, как того требует статья 168 НК РФ.

Налоговики против выбора ставки

Однако подобный подход не находит поддержки у налоговиков. В письме от 13.01.06 № ММ-6-03/18 ФНС России разъяснила, что применение ставки 0 процентов - это не только право, но и обязанность налогоплательщика. Реализация услуг по транспортировке экспортируемых товаров может облагаться НДС по ставке 18 процентов только в случае непредставления подтверждающих документов, предусмотренных в статье 165 НК РФ. При этом, как указывают налоговики, перевозчик должен уплатить НДС за счет собственных средств, так как он уже не вправе предъявить налог потребителям услуг.

Поэтому инспекторы отказываются возмещать экспортерам входной налог, который им указали в счетах-фактурах транспортные организации.

В суде поддержки не найти

До недавнего времени в судебной практике встречался подход, согласно которому нулевая налоговая ставка - это право, а не обязанность налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.08.04 по делу № А33-14796/03-С3-Ф02-2860/04-С1). Поэтому сохранялась вероятность того, что в суде удастся отстоять право на вычет и экспортеру. Однако сейчас у компаний шансов выиграть дело практически нет.

Президиум ВАС РФ в постановлениях от 20.12.05 № 9252/05, от 04.04.06 № 14227/05 и ряде других указал, что налогоплательщики не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. Если в Налоговом кодексе предусмотрена ставка 0 процентов - значит необходимо применять именно ее. Судьи признали действия перевозчиков, предъявивших клиентам НДС по ставке 18 процентов, не соответствующими налоговому законодательству. По мнению судей, перевозчики нарушили принцип равенства налогообложения. Значит, экспортеры не вправе заявлять к возмещению НДС, который предъявили транспортные организации.

Поможет договор

Чтобы избежать потерь, мы рекомендуем при согласовании договорных условий с транспортными организациями оговаривать порядок оформления счетов-фактур. Если речь идет об экспортной поставке, надо требовать, чтобы перевозчик предъявлял НДС по ставке 0 процентов. В договоре можно предусмотреть обязанность перевозчика выставить надлежащий счет-фактуру. Такой вывод можно сделать из постановления Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 101/04. А если ставка налога будет указана неверно, в этом же договоре можно предусмотреть обязанность компенсировать связанные с этим потери.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль