Когда суммовая разница становится процентами

360

Суммовая разница включается в размер предельных процентов по займам, которые можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такое разъяснение Минфин России дал в письме от 25.05.06 № 03-03-04/1/479.

С 1 января 2006 года предельная величина процентов включает в себя не только проценты, но и суммовые разницы, которые на них приходятся. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ. Однако возникла неопределенность, как соотносить эту норму с другими положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Дело в том, что компания должна учитывать расходы на проценты исходя из первоначальной доходности, но не выше фактической (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Из этих положений можно сделать вывод, что размер процентов, которые можно учесть для налога на прибыль, нужно определять по курсу условной единицы на дату получения займа.

Пример.

Компания 1 января 2006 года получила заем в размере 100 условных единиц под 10 процентов годовых сроком на один год. Срок возврата займа и процентов - 31 декабря 2006 года.

Пусть курс условной единицы на дату получения займа составляет 27 руб/у. е. То есть компания в рублях получит 2700 руб. (100 у. е. x 27 руб/у. е.).

На дату получения займа сумма процентов составит 270 руб. (2700 руб. x 10%).

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12 процентов. Тогда предельный размер процентов для налога на прибыль на дату получения займа составит 356,4 руб. (2700 руб. x 12% x 1,1). То есть расходы в виде процентов можно учитывать в полном объеме.

Однако Минфин Росси разъяснил, что к предельным процентам, которые можно принять для налога на прибыль, относится и суммовая разница. Она возникнет на момент выплаты процентов по займу. Продолжим наш пример.

Предположим, курс условной единицы на дату возврата займа составит 32 руб/у. е.

Компания должна вернуть сумму займа 3200 руб. (100 у. е. x 32 руб/у. е.).
Проценты на дату возврата займа составят 320 руб. (3200 руб. x 10%). А суммовая разница по процентам - 50 руб. (320 - 270). Она учитывается для налога на прибыль, поскольку сумма процентов укладывается в предельный размер (320 руб. < 356,4 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль