Компенсация за задержку заработной платы и страховые взносы

2832
Выплата сотрудникам компенсаций за задержку зарплаты может быть вполне законным способом оптимизации страховых взносов. По мнению судов, такие выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей, а значит, взносами не облагаются.

Компенсация за задержку заработной платы как способ оптимизации страховых взносов

На первый взгляд, компенсация за задержку заработной платы слишком рискованный способ оптимизации взносов. Ведь компании приходится выплачивать компенсацию, так как она сама нарушила трудовое законодательство. Кроме того, по мнению проверяющих, взносы начислить нужно еще и потому, что такая компенсационная выплата прямо не указана в статье 9 закона № 212-ФЗ (письмо ФСС России от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338 «О направлении письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19»).

Однако результаты анализа судебной практики удивляют. В 2012-2014 годах все суды выиграли компании - восемь постановлений кассационной инстанции и одно решение Президиума ВАС РФ:

  • Уральский федеральный округ (от 08.05.2014 № Ф09-2468/14, от 21.09.2012 № Ф09-8551/12);
  • Московский (от 27.03.2013 № А41-28843/12);
  • Поволжский (от 11.09.2013 № А49-9978/2012, от 28.05.13 № А06-6134/2012, от 08.10.2013 № А49-10115/2012);
  • Волго-Вятский (от 25.10.2012 № А31-11529/2011);
  • Дальневосточный (от 15.05.2013 № Ф03-1527/2013).

Если компания нарушила сроки выплаты зарплаты, оплаты отпуска и других выплат, причитающихся работнику, то она обязана выплатить их с процентами. Размер компенсации не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). 

Победу компаний предопределило то, что подобные выплаты - часть материальной ответственности перед работником, который исполняет свои трудовые обязанности. А компенсации, выплачиваемые в связи с выполнением физлицом трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). С таким аргументом согласился и Президиум ВАС РФ в постановлении от 10.12.13 № 11031/13. А размер выплачиваемой работнику денежной компенсации (ст. 236 ТК РФ) может быть повышен коллективным или трудовым договором. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. С такой логикой опять же согласился Президиум ВАС РФ в указанном постановлении.

Риск доначислений взносов с компенсации за задержку заработной платы

В одном из аналогичных дел, которое касалось НДФЛ, а не страховых взносов, суд поддержал налоговиков. Это вызвано тем, что общество выплачивало компенсации за задержку выдачи зарплаты по повышенной процентной ставке только в отношении директора, главбуха, состоящих в браке, а также сына этих лиц. Компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер зарплаты, начисленной указанным работникам. Компания имела денежные средства для своевременной выплаты зарплаты, но не делала этого.

Таких аргументов налоговикам оказалось достаточно, чтобы в суде доказать намерение компании уклониться от уплаты НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12). Не исключено, что проверяющие из фондов применят такую же стратегию, чтобы доначислить страховые взносы.

Статья подготовлена по материалам журнала «Практическое налоговое планирование». 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль