Личный опыт. Сносим старое, строим новое

916

Недавно у меня вышел спор с аудиторами, которые проверяли нашу компанию. Мы не сошлись во мнениях по вопросу отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по сносу старого здания и строительстве на его месте нового. Вот в чем состояла суть конфликта.

На балансе нашей компании учитывалось здание, которое в связи с ветхостью было решено ликвидировать, а на его месте воздвигнуть новое. Для этого мы заключили договор с подрядной организацией. Я расценила эту ситуацию как ликвидацию объекта основных средств. И поэтому в бухгалтерском и налоговом учете единовременно списала стоимость работ подрядчика по сносу строения.

Однако аудиторы думали иначе. По их мнению, такие затраты в бухгалтерском и налоговом учете нужно было учесть в стоимости объекта, построенного взамен старого. Поскольку первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его сооружение (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, снос старого здания нужно было расценивать как подготовку площадки для строительства нового объекта.

Из-за этого аудиторы посчитали, что произошло занижение базы сразу по двум налогам: по налогу на имущество и по налогу на прибыль. В первом случае первоначальная стоимость построенного здания была сформирована без учета расходов по сносу. И это привело к тому, что налог на имущество получился меньше. А во втором случае мы необоснованно единовременно списали на расходы стоимость работ подрядчика. Тем самым занизили налог на прибыль.

Аудиторы порекомендовали внести исправления в учет, сдать уточненные декларации, перечислить в бюджет недоимку по налогам и пени. Но я не согласилась с тем, что мои действия были ошибочны и привели к занижению налогов. Я предоставила проверяющим аргументы, подтверждающие мою правоту. А логику своих рассуждений подкрепила первичными документами, которые у меня были на руках.

Снесенное здание учитывалось на балансе организации в качестве основного средства и решение о его ликвидации было принято руководством. Соответственно, перед тем как сделать проводку Дебет 91-2 Кредит 01 здание нужно физически ликвидировать, а своими силами это сделать невозможно.

Договор с подрядчиком был заключен именно на снос объекта. Это подтверждают и первичные документы (например, акт выполненных работ). А на строительство нового здания был заключен договор с другой подрядной организацией. Именно в ее обязанности как раз и входило подготовить площадку для строительства. Все работы были перечислены в смете, и их цена была включена в первоначальную стоимость построенного объекта.

Следовательно, в бухгалтерском учете снос здания расценивается как выбытие основного средства (п. 29 ПБУ 6/01). А затраты на ликвидацию объекта являются операционными расходами и списываются единовременно в том периоде, в котором они были осуществлены (п. 31 ПБУ 6/01).

В налоговом же учете ликвидация здания, включая сумму недоначисленной амортизации, является внереализационным расходом. Об этом прямо сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. И такие затраты при расчете налога на прибыль учитываются единовременно (ст. 272 НК РФ).

Таким образом, и налог на имущество, и налог на прибыль я рассчитала верно. Чтобы включить расходы по сносу ветхого объекта в первоначальную стоимость нового здания, их нужно предусмотреть в смете на строительство. Чего мы не делали.

Как я уже отметила, у нас было заключено два договора с разными подрядными организациями. Один подрядчик произвел работы по сносу старого здания. Второй - подготавливал площадку для строительства и возводил новый объект. Поэтому сумма по первому договору правомерно была учтена при выбытии старого здания. Все работы по второму договору включаются в первоначальную стоимость новой постройки.

Таким образом, первоначальная стоимость нового здания была сформирована правильно и налог на имущество я рассчитала верно. Не допустила я ошибку и при расчете налога на прибыль, так как имела полное право списать расходы по сносу старого строения единовременно.

Все эти аргументы я изложила аудиторам, а также представила подтверждающие документы и договоры. В результате аудиторы со мной полностью согласились.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль