Налоговое планирование. Как сэкономить на восстановлении НДС

362

Чаще всего одновременно используются в нескольких видах деятельности основные средства (например, автотранспорт) и нематериальные активы. Если один из видов деятельности компании переводится на ЕНВД, то НДС по «многофункциональному» имуществу нужно частично восстановить исходя из остаточной стоимости таких объектов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Доля подлежащего восстановлению налога равна отношению выручки по деятельности, подпадающей под «вмененку», к общей выручке за налоговый период (месяц или квартал). Расчет производится в первом налоговом периоде, когда «многофункциональное» имущество стало использоваться в деятельности, переведенной на ЕНВД. Именно так предписывает поступать ФНС России в своем письме от 02.05.06 № ШТ-6-03/462.

Таким образом, сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет, напрямую зависит от выручки, полученной от «вмененной» деятельности в первый месяц или квартал работы. Если выручка от деятельности, переведенной на ЕНВД, в первом налоговом периоде по НДС после начала работы на спецрежиме будет минимальной, то сумма подлежащего восстановлению налога будет небольшой. Дальнейшее увеличение выручки от не облагаемых НДС операций на сумму восстановленного НДС никак не повлияет.

Пример.

В январе 2006 года производственная компания приобрела компьютер за 23600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Срок полезного использования объекта - 4 года (48 месяцев). НДС был принят к вычету в полной сумме в феврале 2006 года. Компьютер установлен в бухгалтерии. В апреле 2006 года организация начала заниматься еще одним видом деятельности - розничной торговлей. За апрель 2006 года объем производства составил 1000000 руб., а выручка от реализации товаров - 500000 руб., налоговый период по НДС - месяц.

Рассчитаем сумму налога, которую нужно восстановить в декларации по НДС за апрель 2006 года. С февраля по апрель сумма начисленной амортизации составит 833,33 руб. (20000 руб./ 48 мес. x 2 мес.). Остаточная стоимость основного средства на 1 апреля будет равна 19166,67 руб. (20000 - 833,33).

Определяем сумму НДС с остаточной стоимости компьютера. Она составит 3450 руб. (3600 x (19166,67 / 20000)). Но перечислить в бюджет мы должны НДС с учетом отношения выручки от «вмененки» к общей выручке от всех видов деятельности. Сумма восстановленного налога будет равна 1138,5 руб. (3450 x (500000 : 1500000)).

А теперь предположим, что выручка от «вмененки» за апрель составила не 500000 руб., а 100000 руб. Такой показатель вполне допустим для начинающегося вида деятельности. Восстановленный НДС составит 310,5 руб. (3450 x (100000 : 1100000)). Таким образом, перечисленный в бюджет налог будет почти в четыре раза меньше.

Справка

С недвижимостью способ не работает
Сумму восстановленного НДС можно снизить по всем основным средствам, кроме недвижимости. Дело в том, что для таких объектов глава 21 Налогового кодекса предусматривает специальную норму восстановления налога (п. 6 ст. 171 НК РФ). Ранее принятый к вычету НДС восстанавливается ежегодно в течение 10 лет. При этом учитывается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, по отношению к аналогичному показателю в целом по организации за календарный год. Рассчитанная сумма восстановленного налога показывается в декларации по НДС за декабрь. Мы считаем, что специальная норма кодекса должна применяться по зданию, которое одновременно используется в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.
Если же объект недвижимости будет работать только во «вмененке», то налог восстанавливается по пункту 3 статьи 170 НК РФ. То есть в последний налоговый период, предшествующий началу «вмененной» деятельности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль