Налоги с прибыли и имущества

364
Письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 03.04.06 № 02-05/07859«О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций»Опубликовано в приложении Официальные документы – Северо-Запад» № 21, 2006
Письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 03.04.06 № 02-05/07859
«О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций»
Опубликовано в приложении Официальные документы – Северо-Запад» № 21, 2006

Учет расходов котельной

Специалисты петербургского налогового Управления пришли к выводу, что котельная, обслуживающая как собственные нужды, так и сторонних потребителей, для целей налогообложения прибыли относится к обслуживающим производствам и хозяйствам. Это значит, что налоговая база по деятельности котельной определяется в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. То есть организация, в состав которой входят объекты обслуживающих хозяйств и производств, определяет налоговую базу по таким объектам отдельно от налоговой базы по другим видам деятельности. При этом затраты неотопительного периода для целей налогообложения прибыли учитываются в том отчетном периоде, в котором они произведены (ст. 272 НК РФ).

Кроме того, согласно статье 272 кодекса, расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Однако использование этой статьи в рассматриваемом случае не является необходимым. Общую сумму расходов котельной можно распределить между основной деятельностью организации и деятельностью котельной как объекта обслуживающих производств и хозяйств пропорционально доле тепла, отпускаемого на соответствующие нужды, в суммарном объеме тепла, определяемом по показаниям приборов. Отметим, что аналогичная позиция была изложена ранее в письме Минфина России от 29.11.04 № 03-03-01-02/45.

Без дохода нет расхода

Петербургские налоговики считают, что признать расходы в периоде, когда у организации отсутствовали доходы, можно не всегда. Расходы будут учтены в уменьшение налоговой базы только в случае, если они связаны с ведением деятельности, прямо поименованной в уставе организации. Если деятельность в уставе организации не поименована, то такие расходы на основании статьи 270 НК РФ не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. При этом налоговики рекомендуют организации после получения дохода по новому виду деятельности, прямо не предусмотренному в учредительных документах, пересчитать налоговые обязательства по налогу на прибыль прошлых периодов с учетом расходов на организацию нового производства. Соответственно, организации необходимо будет подать уточненную декларацию.

С такими выводами можно поспорить. По нашему мнению, если организация имеет право осуществлять новый вид деятельности, то она вправе признать в налоговом учете расходы, связанные с организацией этой деятельности, вне зависимости от получения доходов. Ведь в главе 25 кодекса нет условия о том, что расходы признаются только по тому виду деятельности, который указан в уставе. Кроме того, в этом случае условия статьи 252 НК РФ выполняются, так как важно, чтобы расходы были направлены на получение доходов вообще, а не обязательно сейчас.

Бухгалтеру предстоит самому решить, каким рекомендациям следовать. Неисполнение рекомендаций налоговых органов, скорее всего, приведет к судебному разбирательству.

Расходы на проезд

Уменьшить налогооблагаемую прибыль на транспортные расходы в связи с местными командировками менеджеров или поездками бухгалтеров в банки без спора с инспектором вряд ли удастся. Налоговики ссылаются на пункт 26 статьи 270 НК РФ, позволяющий включать такие затраты в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только организациям, имеющим технологические особенности производства, либо в случаях, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Как видно, расходы на местные командировки в названной норме прямо не указаны.

Мы считаем, что в этой ситуации можно воспользоваться статьей 252 НК РФ. Нужно доказать экономическую оправданность расходов и подтвердить их документально. Например, для учета расходов на поездку бухгалтера в банк или налоговую инспекцию необходимо иметь проездной документ (билет), объяснительную бухгалтера о необходимости такой поездки и разрешение руководителя на оплату такого проезда. Также можно указать в трудовом договоре, что деятельность сотрудника носит разъездной характер, поездки компенсируются по факту или оплачивается единый проездной билет.

Облагается налогом на имущество

Лизинговым компаниям фискалы напомнили, что с 1 января 2006 года имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга и учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», облагается налогом на имущество организаций. Как указывается в комментируемом письме № 02-05/07859, приказом Минфина России от 12.12.05 № 147н внесены изменения в ПБУ 6/01. Имущество, переданное во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, квалифицируется как основные средства и учитывается в соответствии с правилами бухучета на счете 03*. Это изменение вступило в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2006 год. Таким образом, имущество лизингодателя, учитываемое на счете 03, с 1 января 2006 года облагается налогом на имущество в общем порядке.

Уплата налога по голове

Кодекс требует определять налоговую базу отдельно по имуществу организации, имуществу каждого обособленного подразделения организации, имеющей отдельный баланс, и для каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (п. 1 ст. 376 НК РФ). По нормам главы 30 НК РФ налог на имущество (авансовые платежи по налогу) должны уплачиваться в бюджет по месту нахождения всех перечисленных объектов.

Однако для петербургских организаций предусмотрен особый порядок. В соответствии с законом Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 608-84 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2006 год» налог на имущество организаций не является источником формирования доходов бюджетов муниципальных образований, а полностью поступает в региональный бюджет. Поэтому организациям, стоящим на налоговом учете в Петербурге и имеющим на балансе обособленные подразделения и объекты недвижимости в разных районах города, следует определять налог на имущество в целом по юридическому лицу. Уплатить налог на имущество следует также по месту постановки на налоговый учет головной организации.

* Пункт 3 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных в качестве приложения 1 к приказу Минфина России от 17.02.97 № 15.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль