Прибыльные льготы

253
Во вторник, 30 мая в здании правительства Ленобласти прошла конференция «Бизнес в Северо-Западном федеральном округе. Новое в налогообложении и в налоговом контроле: способы защиты и снижения рисков в 2006 году». Наиболее интересным стал доклад Елены Малаховой, заместителя руководителя отдела налогообложения прибыли УФНС по Санкт-Петербургу, о применении льготного налогообложения прибыли в Петербурге.

Региональная ставка налога на прибыль составляет 17,5 процентов. Она может быть понижена отдельным категориям налогоплательщиков до 13,5 процента (ст. 284 НК РФ). В Петербурге льготы предоставляются инвесторам (закон Санкт-Петербурга от 15.11.95 № 81-11 «О налоговых льготах»).

Для организаций, вкладывающих от 150 млн до 300 млн рублей и от 300 млн рублей (включительно) и более, ставка снижена до 15,5 и 13,5 процента соответственно (п. 1 ст. 11.4 закона № 81-11). До 13,5 процента снижается ставка для организаций, осуществляющих вложения на сумму не менее 50 млн рублей в основные средства при условии, что не менее 80 процентов выручки получено от реализации товаров, работ, услуг собственного производства по перечисленным в пункте 2 статьи 11.5 закона № 81-11 видам деятельности.

Названные льготы предоставляются на три налоговых периода. При этом должны быть выполнены следующие условия:
– налог на прибыль уплачивается в бюджет Санкт-Петербурга;
– инвестиции осуществляются для производственных целей;
– вложения должны осуществляться начиная с 2005 года.

Предоставление льготы

Для текущего года 2005 год является расчетным. Это означает, что вложения на указанные суммы должны были быть осуществлены и оплачены в 2005 году. Закон Санкт-Петербурга от 02.05.06 № 190-29 уточнил порядок включения стоимости ОС в расчет суммы вложений. Приобретенные ОС учитываются по первоначальной стоимости по данным бухучета. Модернизированные и (или) реконструированные – в размере увеличения первоначальной стоимости. Кроме того, ОС должны быть учтены на балансе налогоплательщика и введены в эксплуатацию в Петербурге.

По словам Елены Малаховой, для подтверждения права на льготу в налоговую инспекцию необходимо предоставить документы, содержащие:
– перечень ОС, введенных в эксплуатацию в расчетном 2005 году;
– наименование объекта ОС;
– дату ввода в эксплуатацию;
– цель использования ОС;
– номер, дату передачи ОС;
– инвентарный номер ОС;
– место нахождения ОС;
– первоначальную стоимость ОС, в том числе НДС;
– номер и дату платежных документов, подтверждающих оплату вложения.

Утрата льготы

Если организация в расчетном году продала или передала ОС, стоимость которых учитывалась при расчете вложений, то она должна подать в налоговую инспекцию перечень объектов ОС, отчужденных в расчетном году. В перечне необходимо указать наименование объекта ОС, дату выбытия, номер объекта ОС, его остаточную стоимость.

Кроме того, нужно пересчитать сумму вложений по формуле:
Суммарная первоначальная стоимость объектов ОС по данным бухучета – Суммарная остаточная стоимость отчужденных (выбывших) ОС за расчетный год.

Если ОС были отчуждены в период предоставления льгот, то налогоплательщик должен сделать перерасчеты по налогу на прибыль с учетом полученной суммы вложений (п. 6 ст. 11.5 закона № 81-11). Если общая сумма вложений станет меньше 300 млн рублей, но более 150 млн рублей, то необходимо пересчитать налог на прибыль по ставке 15,5 процента. Если сумма вложений станет меньше 150 млн рублей, перерасчет идет по ставке 17,5 процента. «Те организации, которые будут пользоваться льготами по статье 11.5 закона № 81-11, должны дополнительно сделать расчет удельного веса выручки льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки», – обратила внимание Елена Малахова. Доплатить налог нужно будет в течение трех месяцев со дня отчуждения (выбытия) объектов ОС, учитываемых при расчете вложений.

Кроме того, налогоплательщик утрачивает право на пониженную ставку по налогу на прибыль, если перечисления в бюджет Петербурга уменьшатся в следующем налоговом периоде (ст. 6 закона № 81-11). Если сумма перечислений в бюджет города в 2006 году будет меньше по сравнению с перечислениями расчетного 2005 года, то с 1 января 2007 года право на льготу утрачивается.

От редакции

Все участники конференции отметили рост давления государства на налогоплательщиков. Так, Людмила Баталова, заместитель председателя Арбитражного суда по Петербургу и Ленобласти, считает, что для государства сбор налогов любыми силами и средствами превращается в самоцель. Однако увеличилась и активность граждан по защите своих прав: число налоговых споров растет.

На конференции обратили внимание на тревожную тенденцию в решениях Высшего арбитражного суда: позиция суда меняется не в пользу налогоплательщиков. Это наглядно видно из анализа обзора ВАС РФ от 22 декабря 2005 года по применению 25 главы кодекса. В обзоре из десяти рассмотренных ситуаций только в одном случае суд встал на сторону налогоплательщиков.

В то же время ФНС ужесточает свою позицию по многим вопросам. В апреле ФНС выпустила письмо, где установлены критерии недобросовестности для целей взимания НДС (читайте тему номера на стр. 8-9). Используя эти рекомендации, налоговики могу отказать в возмещении НДС без доказательств нарушения.

Подводя итоги конференции, управляющий партнер компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Сергей Пепеляев для снижения налоговых рисков порекомендовал проводить мониторинг законодательства, обращаться за письменными разъяснениями в Минфин, региональные финансовые органы и к налоговикам, изучать обзоры судебной практики по налоговым спорам. Ведь чаще всего точку в налоговых спорах ставит суд.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль