Книга учета доходов и расходов: как показать возвращенные отпускные

4677
Если сотрудник использует ежегодный отпуск авансом, а потом досрочно увольняется, компания вправе взыскать с него неотработанные отпускные. От того, какой способ возврата выберет компания, зависит порядок отражения операций в книге. Есть два варианта, как заполнить книгу учета в этом случае и оба верные.

Если компания сама удерживает долг, то в графе 5 книги надо показать выплаты при увольнении за вычетом отпускных (см. образец 1). Сами удержания в книге показывать не требуется. Кстати, взыскать с сотрудника без его согласия можно не более 20 процентов от зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

ОБРАЗЕЦ 1. Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
13 Платежное поручение от 12.08.14 № 304 Перечислена заработная плата А. Н. Иванову при увольнении 15 550

Если сотрудник вернул деньги в кассу компании, то поступления надо показать в доходах (см. образец 2). При этом работник вернет сумму за вычетом НДФЛ. А на излишне перечисленный НДФЛ компания вправе уменьшить налог, удержанный с очередной зарплаты. Тогда в книге учета доходов и расходов надо показать фактически перечисленную сумму НДФЛ за вычетом налога с возвращенных отпускных. А сам пересчет НДФЛ можно показать в бухгалтерской справке.

ОБРАЗЕЦ 2. Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
13 Приходный кассовый ордер от 12.08.14 № 234 Возврат А. Н. Ивановым отпускных при увольнении 13 050
23 Платежное поручение от 05.09.14 № 313 Перечислена заработная плата сотрудникам 100 000
24 Платежное поручение от 05.09.14 № 314, бухгалтерская справка от 05.09.14 б/н Перечислен удержанный с заработной платы сотрудников НДФЛ 11 050

ВАЖНО. Компания на упрощенке учитывает свои доходы и расходы в книге (ст. 346.24 НК РФ). Вести ее можно как на бумаге, так и в электронной форме. Если компания заполняет книгу учета доходов и расходов в электронном виде, то по окончании отчетного и налогового периодов книгу надо распечатать (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). А представлять ее в инспекцию компания не обязана. Порядок № 135н не требует заверять книгу учета доходов и расходов в инспекции по итогам года. В Минфине с этим согласны (письмо от 29.12.12 № 03-11-09/100).

Как заполнить книгу учета: в рублях или с копейками

Минфин разрешил в книге учета по упрощенке все доходы и расходы писать в полных рублях (письмо от 24.07.13 № 03-11-06/2/29385.

В порядке заполнения книги ничего не сказано о том, в каких единицах писать доходы и расходы. Есть единственная оговорка, что надо округлять до второго знака после запятой долю стоимости основных средств (п. 3.15 разд. 3 приложения 2 к приказу № 135н). Минфин в указанном письме сделал вывод, что все значения надо отражать в полных рублях. Ведь на титульном листе книги именно рубль записан в качестве единицы измерения.

Мы считаем, что безопаснее заполнять книгу учета доходов и расходов с копейками. Так же считают и в опрошенных нами УФНС. Книгу ведут на основе первичных документов (п. 1.1 разд. 1 приложения 2 к приказу № 135н). А в первичке все показатели в рублях и копейках. Кроме того, из-за многочисленного округления доходов в меньшую сторону можно существенно занизить базу. На разницу инспекторы могут доначислить налог. Судьи также считают, что заполнять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, надо с копейками (решение ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12). А это значит, что и в книге учета копейки нужны.

На цифрах

В 2014 году ежедневные доходы компании составили: 32,32; 58,38 и 60,44 руб. Если в книге учета отбросить копейки, то сумма доходов равна 150 руб. (32 + 58 + 60). А если не округлять, то 151,14 руб. Ежемесячная разница равна 1,14 руб. (151,14 – 150). Разница за год — 416,1 руб. (1,14 руб. × 365).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль