Амортизируем необлагаемые вклады

351

Письмо Минфина России от 10.05.06 № 03-03-04/1/426 пригодится компаниям, которые получают имущество от своих участников. Если компания окажется в тяжелом финансовом положении, участники могут помочь компании своими вкладами (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Эти вклады не изменяют размера уставного капитала и соотношения долей в нем. Поэтому у организации не будет хлопот с регистрацией изменений в учредительных документах. Но они позволят быстро поправить финансовые показатели компании. Однако в отличие от вкладов в уставный капитал порядок налогообложения таких операций в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ прямо не прописан.

Неясности налогообложения

Чаще всего компании помогает участник, который заинтересован в ее успешной деятельности и имеет весомую долю в уставном капитале - более 50 процентов. В таком случае общество может не учитывать доход по безвозмездно полученному имуществу (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но тут возникает неясность с налогообложением.

Первоначальная редакция главы 25 НК РФ прямо запрещала начислять амортизацию по безвозмездно полученному имуществу, если с него не заплатили налог на прибыль в связи с упомянутой выше льготой (подп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ в первоначальной редакции). Федеральный закон от 31.12.02 № 191-ФЗ исключил из текста Налогового кодекса это правило, но сомнения остались.

Дело в том, что стоимость безвозмездно полученного основного средства необходимо определять по правилам, которые пункт 8 статьи 250 НК РФ устанавливает для оценки дохода по безвозмездно полученному имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Но в самом пункте 8 статьи 250 НК РФ сказано, что к доходам, которые не учитываются при налогообложении, он неприменим. Поэтому на практике проверяющие иногда утверждают, что по необлагаемым вкладам участников нельзя определить первоначальную стоимость в налоговом учете. А значит, такое имущество нельзя амортизировать для целей налогообложения.

Вывод Минфина в пользу компаний

По мнению финансового ведомства, налогоплательщики вправе амортизировать имущество, безвозмездно полученное от участника. Даже если его стоимость не включили в доход на основании упомянутой выше льготы.

Оценить стоимость имущества надо исходя из рыночных цен, которые определяются по правилам статьи 40 НК РФ. А начислять амортизацию можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию.

Мы согласны с данным разъяснением. В пункте 8 статьи 250 НК РФ сказано, что не надо учитывать внереализационный доход по безвозмездно полученному имуществу, если данный случай поименован среди необлагаемых доходов. Однако это правило не запрещает оценивать стоимость любого безвозмездно полученного имущества по правилам этого же пункта (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ). Но ведь пункт 1 статьи 257 НК РФ отсылает именно к порядку оценки стоимости имущества, а не к положению пункта 8 статьи 250 НК РФ, которое обязывает учитывать доходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль