Мнение читателя. НДС по будущим расходам возмещаем сегодня

450

В «Горячей линии» по налогу на добавленную стоимость, которая проводилась с консультантом отдела косвенных налогов Минфина России, обсуждалась следующая ситуация. Оплату за право аренды земли организация учла на счете 97 «Расходы будущих периодов». НДС с этой суммы был принят к вычету сразу. Специалист Минфина предупредил, что всю сумму налога нельзя ставить к вычету, поскольку она относится к расходам будущих периодов. А поскольку такие расходы принимаются по частям, то налог нужно зачитывать тоже частями.

Я с таким подходом чиновников не согласен. Налоговым кодексом не предусмотрен особый порядок вычета НДС по затратам, относящимся к будущим периодам. И то, что зачесть входной налог можно в полной сумме, подтверждает и арбитражная практика.

Правила для всех одни

Для зачета входного НДС нужно выполнить следующие условия. В наличии должен быть счет-фактура от поставщика, а товары, работы или услуги должны быть приняты на учет и в дальнейшем использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не поясняет, что следует считать моментом принятия к учету.

Из анализа Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» можно сделать следующий вывод. Поступление в организацию активов, денежных средств, оплата любых затрат - все это факты хозяйственной деятельности организации. Они приводят либо к увеличению, либо к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Все эти операции должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета. Тем самым принятие затрат к учету - это отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Счет 97 - это тоже расходы

Никакой связи между вычетом НДС и моментом признания расходов, на который уповают чиновники, нет. Это подтверждается тем, что счет 97 также предназначен для учета расходов.

По Плану счетов* на счете 97 учитываются уже произведенные расходы, которые в силу определенных условий не могут быть признаны единовременно. Эти расходы списываются в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

На этом счете учитываются расходы, которые реально совершены организацией (работы или услуги должны быть получены). Но из-за того, что для них четко установлен срок списания, они не относятся к расходам отчетного периода.

Таким образом, произведя затраты по облагаемой НДС деятельности, получив от поставщика счет-фактуру, отразив хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета, организация имеет право зачесть входной налог. Причем независимо от того, являются ли расходы текущими и отражаются на затратных счетах (20, 23, 25, 26, 44) или относятся к будущим периодам деятельности компании. Для НДС важен сам факт принятия затрат к учету.

Подтверждает это и сложившаяся арбитражная практика. В постановлении от 12.11.02 по делу № КА-А40/7454-02 Федеральный арбитражный суд Московского округа встал на сторону налогоплательщика, который принял к вычету НДС в полной сумме по расходам будущих периодов.

* План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

От редакции

Относительно вычета НДС по расходам будущих периодов мнения Минфина и ФНС не совпадают. Как выяснила «УНП» в управлении администрирования косвенных налогов ФНС России, налоговики считают, что разбивать вычет по частям не нужно. Если документально подтвержден факт принятия на учет затрат, например есть акт, то к зачету принимается вся сумма НДС без ограничения. Особых условий для расходов будущих периодов не предусмотрено. Итак, мнения сторон известны. В случае возникновения споров добиться правоты помогут дополнительные аргументы нашего автора.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль