Ценовой контроль у покупателя

368

В арсенале налоговиков есть два способа оспорить расходы компании. Первый состоит в возможности проконтролировать цену сделки. Это право налоговикам дает статья 40 НК РФ. Контролеры объявляют цену сделки, по которой покупатель приобрел товар, завышенной. Из этого следует, что завышены и расходы. В результате покупателю засчитывают налоги по той цене, которую налоговики сами сочли рыночной. Это может коснуться как налога на прибыль, так и вычетов по входному НДС. Надо ли говорить, что скорее всего она будет ниже, чем та, которую указали стороны сделки.

Второй использует положения статьи 252 НК РФ, где сказано, что расходы должны быть экономически оправданными. Этот способ касается только налога на прибыль. Если размер расходов кажется налоговикам слишком большим, они объявляют расходы неоправданными экономически и не принимают для целей налогообложения.

Претензии контролеров можно оспорить в обоих случаях. Мы расскажем, какие аргументы можно изложить суду в каждом из них.

Покупатель свободен от подозрений

Если налоговики решат проконтролировать цену покупки, им можно возразить следующее. Надо утверждать, что они вообще не вправе контролировать цену у покупателя. Дело в том, что наиболее частым основанием для контроля за ценами служит их 20-процентное отклонение в течение непродолжительного периода времени (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). Однако применить это основание для ценового контроля налоговики могут только в отношении продавца.

Судьи Северо-Западного округа рассмотрели следующий спор. Проверяющие на основании письма Торгово-промышленной палаты о средних ценах на аналогичную продукцию пришли к выводу, что компания покупала материалы по завышенным ценам. Поэтому они отказали компании в вычетах по входному НДС, который поставщики начислили исходя из договорных цен.

Однако судьи не согласились с таким подходом контролеров. Они указали, что налоговики могут проконтролировать цены только если они отклоняются от тех, которые применяет продавец. То есть именно при контроле продавца, а не покупателя, отклонение в ценах может послужить основанием для контроля (постановление от 18.10.04 по делу № А56-4904/04).

Тут можно привести еще одно возражение. Норма, которую налоговики пытались применить к покупателю, обязывает сравнивать цену сделки с ценами, которые применяет сам продавец. А в приведенном выше случае они сравнивали цены со средними ценами на аналогичные товары. Что также является нарушением условий для ценового контроля.

Поэтому налоговики могут подвергнуть сомнению закупочную цену у покупателя только в трех случаях: по товарообменным (бартерным) операциям, внешнеторговым сделкам и если покупатель с продавцом являются взаимозависимыми лицами (подп. 1-3 п. 2 ст. 40 НК РФ).

Оправданность не значит эффективность

Налоговики считают, что стоимость товаров и услуг и полученная от их приобретения экономическая «отдача» находятся в тесной взаимосвязи. Поэтому очень часто инспекторы вместо статьи 40 НК РФ применяют к ценам статью 252 НК РФ. В ней сказано, что в расходах можно учесть только такие затраты, которые обоснованы. То есть экономически оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако «экономическая оправданность» не равнозначна «экономической эффективности». Последняя отражает степень умелости ведения хозяйственной деятельности и является качественным показателем. А налогообложение строится на количественных показателях, получивших отражение в бухгалтерском или налоговом учете. Законодатели не наделили налоговиков правом оценивать, насколько рациональны расходы компании. Она относится исключительно к сфере хозяйственной деятельности предприятия (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.07.05 по делу № А28-3008/2005-76/15).

К аналогичному выводу судьи пришли и в другом случае. Налоговики посчитали завышенной цену маркетинговых услуг, которые компании оказал индивидуальный предприниматель. Они утверждали, что такие расходы экономически не обоснованы, поскольку, на взгляд налоговиков, экономически не эффективны. Суд отверг эти доводы, указав, что расходы соответствуют деятельности компании. Но это постановление интересно тем, что в нем судьи специально указали: для того, чтобы определить, соответствуют ли цены рыночным, надо было применять статью 40 НК РФ, чего налоговики не сделали. Поэтому им и отказали (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.03.06 по делу № А79-6184/2005).

Но, как мы отмечали выше, применить статью 40 НК РФ к ценам, которые применяет покупатель, не так-то просто. Все это позволяет сделать вывод, что есть реальные шансы оспорить в суде придирки налоговиков к размеру расходов компании.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль