Налоговое планирование. Расходы на выставку: можно ли сэкономить?

855

Рекламные расходы для налога на прибыль делятся на нормируемые и ненормируемые. Причем это нормирование отражается и на налоге на добавленную стоимость. Входной НДС можно принять к вычету только по тем рекламным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ)*. Очевидно, что если есть возможность учесть определенные затраты на рекламу в полном объеме, то ею стоит воспользоваться.

Пункт 4 статьи 264 НК РФ среди затрат на рекламу, которые можно списать без лимита, называет расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях. При этом в Налоговом кодексе не поясняется, что именно относится к данным расходам. Следовательно, к расходам на участие в выставке организация может отнести все, что связано с этим мероприятием: сувениры с символикой (папки, часы, ручки, флажки, карандаши), оплату за звуковую рекламу на выставке. Поскольку все эти расходы принимаются для налога на прибыль в полном объеме, то и НДС, который к ним относится, организация также может зачесть полностью.

В деталях

Если компания на выставке вручает призы (не путать с сувенирами), то расходы на их приобретение или изготовление принимаются для налога на прибыль лишь в пределах лимита. В пункте 4 статьи 264 НК РФ эти расходы указаны отдельно как нормируемые.

Осторожно с экономией

С одной стороны, это законный способ сэкономить на налогах, если у организации много подобных рекламных расходов. С другой стороны, это тот случай, когда неясность законодательства налоговики трактуют не в пользу налогоплательщика (вопреки пункту 7 статьи 3 НК РФ). К примеру, в письме от 27.03.03 № 02-5-11/90 МНС России сказано следующее: к ненормируемым расходам на участие в выставках, ярмарках, экспозициях следует относить только расходы по оплате вступительных взносов и разрешений. Как следует из письма, все остальные расходы, связанные с участием в выставках, нормируются.

Напомним, все нормируемые расходы на рекламу признаются для налога на прибыль в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (определяется по правилам статьи 249 НК РФ).

Прокомментировать возможность налоговой экономии мы попросили Ольгу Лапину, советника налоговой службы РФ III ранга:
- К расходам на участие в выставке, которые не нормируются, можно отнести только те, которые обусловлены исключительно фактом проведения конкретной выставки в конкретном месте. К примеру, расходы на аренду стенда, оплату специалистов, которые привлекаются специально для участия в выставке, расходы на доставку предметов экспозиции к месту проведения выставки и т. п. Все они должны быть объединены по единому принципу - если бы не было этой конкретной выставки, то и этих расходов организация бы не несла. Если же определенные расходы возникают у организации независимо от того, будет выставка или нет, то они относятся к нормируемым. Например, раздача блокнотов, ручек, часов, папок с фирменной символикой может осуществляться в любом месте. Такие расходы не должны быть отнесены к расходам на участие в выставке. Подобного рода расходы можно было бы относить к расходам на участие в выставке только если на них наряду с фирменной символикой нанесена символика выставки.

Если компания решит спорить с налоговиками, то она может воспользоваться не только нормами Налогового кодекса, но и вооружиться аргументами из судебной практики.

Аргументы для спора

Начнем с Налогового кодекса. Во-первых, как мы уже сказали, в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса говорится о расходах на участие в выставке без расшифровки, что это за расходы. Поэтому к ним могут относиться любые затраты, связанные с участием компании в выставке.

Во-вторых, пункт 4 статьи 252 НК РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно выбирать, к какой группе расходов он отнесет затраты (если они с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов).

Как мы уже сказали, существует и судебная практика в пользу налогоплательщиков. К примеру, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа поддержал организацию и пришел к следующему выводу. Ни статья 264 Налогового кодекса, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают перечень затрат, включаемых в расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов (постановление от 13.01.05 по делу № А43-1729/2004-32-152).

Поэтому если цена вопроса для предприятия будет велика, то стоит экономить. Шансы отстоять в суде свое право на ненормирование всех расходов, связанных с выставкой, у него есть. Кстати, в этом случае лишние документы, подтверждающие направленность расходов, предприятию не помешают. Это могут быть смета расходов на участие в выставке, приказ директора о выделении средств, отчет ответственного лица о количестве розданных сувениров.

* Если организация пользуется льготой по НДС по подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ (не облагается НДС передача в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей), то входной НДС она не принимает к вычету со всей стоимости рекламных товаров (п. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль