Личный опыт. Неотделимые улучшения подтверждения не требуют

704

В нашей компании произошла смена собственников. Новое руководство решило провести аудиторскую проверку. Я как главный бухгалтер была совершенно уверена в получении положительного заключения. И каково было мое удивление, когда я узнала, что в ходе проверки были выявлены занижение налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно недоимка по этому налогу. А по налогу на имущество была обнаружена переплата. Под угрозу встало не только мое местопребывание на занимаемой должности, но и моя квалификация как специалиста.

В начале этого года наша фирма арендовала складские помещения большой площади. По требованию пожарной инспекции мы установили пожарную сигнализацию. Арендодатель дал на это свое согласие. Сумма была затрачена немаленькая. Я посчитала это оснащение неотделимым улучшением.

С этого года в налоговом учете неотделимые улучшения в арендованное имущество признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому я взяла из Классификатора основных средств (утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) срок полезного использования сигнализации, рассчитала сумму амортизации и каждый месяц ВКЛЮЧАЛА ЕЕ В РАСХОДЫ.

В бухгалтерском учете я также отнесла пожарную сигнализацию к основным средствам. Первоначальную стоимость объекта я списала со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства». Это позволял мне сделать пункт 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств. Стоимость сигнализации в бухгалтерском учете также погашалась через амортизацию.

Однако проверяющие нас аудиторы посчитали отражение в составе расходов амортизации по неотделимым улучшением существенной ошибкой. По их мнению, произведенные затраты на покупку и установку пожарной сигнализации не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. В качестве основания своей позиции они привели тот факт, что у нас недостаточно документов, подтверждающих данный расход. То есть у бухгалтера должны быть документы не только на покупку и установку пожарной сигнализации, но и документы, дающие право считать установку сигнализации неотделимым улучшением. Например, заключение противопожарной службы о том, что сигнализацию нельзя отделить без вреда для помещения.

При отсутствии такой справки АУДИТОРЫ НЕ ПРИЗНАЛИ сигнализацию амортизируемым неотделимым улучшением. Они посчитали, что расходы (из-за начисленной амортизации) неправомерно завышены. Следовательно, налог на прибыль был перечислен в бюджет в меньшей сумме. Кроме этого нам указали на то, что разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» были отражены неверно. Так как в налоговом учете расход не возникал, то нам нужно было отражать постоянное налоговое обязательство в большей сумме.

Я же была уверена, что поступила правильно и решила во что бы то ни стало доказать свою правоту. Тем более что знала наверняка о том, что пожарная инспекция не выдает подобные документы. Поэтому мне нужно было доказать аудиторам, почему установка сигнализации является неотделимым улучшением.

Свою аргументацию я начала строить на нормах Гражданского кодекса. В статье 623 ГК РФ есть признак неотделимых улучшений - их нельзя отделить от имущества без нанесения ему вреда. В нашем случае пожарную сигнализацию нельзя демонтировать без нанесения вреда зданию. Поскольку она вмонтирована в стену. Значит, сигнализация является неотделимым улучшением в арендованное имущество.

Кроме того, система пожарной сигнализации включена в Общероссийский классификатор основных фондов - ОК 013-94 (подраздел 14 раздела 1). Более того, сигнализации учитываются в составе здания как внутренние коммуникации, неотделимые для их эксплуатации. То есть пожарную сигнализацию можно считать неотделимым улучшением, а затраты по приобретению и установке - долгосрочными инвестициями. Так написано в этом классификаторе.

Таким образом, в налоговом учете установка пожарной сигнализации признается амортизируемым неотделимым улучшением. В нашей ситуации арендодатель отказался возмещать стоимость возведенных неотделимых улучшений. Значит, сигнализацию можно амортизировать в течение срока действия договора аренды. А расход подтверждают первичные документы на покупку и установку сигнализации. Тем более что статья 252 НК РФ требует подтверждать произведенные затраты, а не документально обосновывать их характер.

Выслушав мои аргументы, АУДИТОРЫ СОГЛАСИЛИСЬ. В результате мы получили положительное аудиторское заключение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль