Личный опыт. Неотделимые улучшения подтверждения не требуют

708

В нашей компании произошла смена собственников. Новое руководство решило провести аудиторскую проверку. Я как главный бухгалтер была совершенно уверена в получении положительного заключения. И каково было мое удивление, когда я узнала, что в ходе проверки были выявлены занижение налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно недоимка по этому налогу. А по налогу на имущество была обнаружена переплата. Под угрозу встало не только мое местопребывание на занимаемой должности, но и моя квалификация как специалиста.

В начале этого года наша фирма арендовала складские помещения большой площади. По требованию пожарной инспекции мы установили пожарную сигнализацию. Арендодатель дал на это свое согласие. Сумма была затрачена немаленькая. Я посчитала это оснащение неотделимым улучшением.

С этого года в налоговом учете неотделимые улучшения в арендованное имущество признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому я взяла из Классификатора основных средств (утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) срок полезного использования сигнализации, рассчитала сумму амортизации и каждый месяц ВКЛЮЧАЛА ЕЕ В РАСХОДЫ.

В бухгалтерском учете я также отнесла пожарную сигнализацию к основным средствам. Первоначальную стоимость объекта я списала со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства». Это позволял мне сделать пункт 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств. Стоимость сигнализации в бухгалтерском учете также погашалась через амортизацию.

Однако проверяющие нас аудиторы посчитали отражение в составе расходов амортизации по неотделимым улучшением существенной ошибкой. По их мнению, произведенные затраты на покупку и установку пожарной сигнализации не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. В качестве основания своей позиции они привели тот факт, что у нас недостаточно документов, подтверждающих данный расход. То есть у бухгалтера должны быть документы не только на покупку и установку пожарной сигнализации, но и документы, дающие право считать установку сигнализации неотделимым улучшением. Например, заключение противопожарной службы о том, что сигнализацию нельзя отделить без вреда для помещения.

При отсутствии такой справки АУДИТОРЫ НЕ ПРИЗНАЛИ сигнализацию амортизируемым неотделимым улучшением. Они посчитали, что расходы (из-за начисленной амортизации) неправомерно завышены. Следовательно, налог на прибыль был перечислен в бюджет в меньшей сумме. Кроме этого нам указали на то, что разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» были отражены неверно. Так как в налоговом учете расход не возникал, то нам нужно было отражать постоянное налоговое обязательство в большей сумме.

Я же была уверена, что поступила правильно и решила во что бы то ни стало доказать свою правоту. Тем более что знала наверняка о том, что пожарная инспекция не выдает подобные документы. Поэтому мне нужно было доказать аудиторам, почему установка сигнализации является неотделимым улучшением.

Свою аргументацию я начала строить на нормах Гражданского кодекса. В статье 623 ГК РФ есть признак неотделимых улучшений - их нельзя отделить от имущества без нанесения ему вреда. В нашем случае пожарную сигнализацию нельзя демонтировать без нанесения вреда зданию. Поскольку она вмонтирована в стену. Значит, сигнализация является неотделимым улучшением в арендованное имущество.

Кроме того, система пожарной сигнализации включена в Общероссийский классификатор основных фондов - ОК 013-94 (подраздел 14 раздела 1). Более того, сигнализации учитываются в составе здания как внутренние коммуникации, неотделимые для их эксплуатации. То есть пожарную сигнализацию можно считать неотделимым улучшением, а затраты по приобретению и установке - долгосрочными инвестициями. Так написано в этом классификаторе.

Таким образом, в налоговом учете установка пожарной сигнализации признается амортизируемым неотделимым улучшением. В нашей ситуации арендодатель отказался возмещать стоимость возведенных неотделимых улучшений. Значит, сигнализацию можно амортизировать в течение срока действия договора аренды. А расход подтверждают первичные документы на покупку и установку сигнализации. Тем более что статья 252 НК РФ требует подтверждать произведенные затраты, а не документально обосновывать их характер.

Выслушав мои аргументы, АУДИТОРЫ СОГЛАСИЛИСЬ. В результате мы получили положительное аудиторское заключение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль