Мнение читателя. Спорим с Минфином

323
«Налог на добавленную стоимость» консультант отдела косвенных налогов Минфина России Е.С. Лобачева, «УНП» № 18, 2006, стр. 5

В «горячей линии», опубликованной в «УНП» № 18, 2006, представитель Минфина России Елена Лобачева сказала, что в налоговую базу по НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, нужно включать и стоимость работ подрядчиков.

Мы хотим остановиться на этом вопросе более подробно, так как понятие «строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления», в Налоговом кодексе отсутствует.

Подрядные работы были не в счет

Раньше проблем с налогообложением НДС строительно-монтажных работ для собственного потребления не возникало. Под стоимостью таких работ налоговые органы понимали стоимость работ, выполненных хозяйственным способом (письмо МНС России от 24.03.04 № 03-1-08/819/16). То есть работы подрядчиков в строительно-монтажные работы для собственного потребления не включались. Следовательно, НДС не облагались. Такой порядок был прописан в Методических рекомендациях по применению главы 21 НК РФ (утверждены приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447).

Однако ФНС России приказом от 12.12.05 № САЭ-3-03/665 признала Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ утратившими силу. Таким образом, вопрос о том, что следует включать в строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления, опять встал на повестке дня.

Рекомендации Минфина

Теперь налоговики и Минфин России под строительно-монтажными работами, выполненными компанией для собственного потребления, понимают не только работы, произведенные хозяйственным способом, но и работы, которые ведет для заказчика подрядная компания (письмо ФНС России от 25.01.06 № ММ-6-03/63, письмо Минфина России от 16.01.06 № 03-04-15/01).

Новый порядок определения базы по НДС действует с 1 января 2006 года. Моментом определения налоговой базы в этом случае является последний день месяца каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Таким образом, возникает следующая ситуация. Налог на стоимость собственных работ начисляет подрядчик. Поскольку для него реализация работ включается в объект обложения (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На эти же работы начисляет НДС заказчик. Но уже по другому основанию. По пункту 2 статьи 159 НК РФ стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, облагается НДС.

Состав СМР

Как видим, чиновники делают акцент не на содержании понятия «строительно-монтажные работы для собственного потребления», а на том, что налоговая база по таким работам определяется исходя из всех фактических расходов на их выполнение. Между тем понятие «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» Налоговым кодексом не определено. Однако оно присутствует в нормативных актах Росстата и по пункту 1 статьи 11 НК РФ может использоваться для целей налогообложения.

Пункт 22 Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»* определяет строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления (хозяйственным способом), так. К ним относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами компании, с учетом работ, на которые она направляет сотрудников основной деятельности. Работами, выполненными хозспособом, являются также работы, произведенные подрядными компаниями по собственному строительству. Кроме того, если при строительстве хозспособом подрядчик выполняет отдельные работы, они не учитываются в стоимости работ, выполненных хозяйственным способом (п. 20 постановления Росстата от 03.11.04 № 50).

Налогоплательщикам, несогласным с позицией Минфина России, остается одно. Обжаловать письмо финансового ведомства в арбитражном суде. Согласно недавнему постановлению ВАС РФ от 15.03.06 № 10539/04, в судебном порядке можно обжаловать любой акт Минфина, если он порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам.

* Утвержден постановлением Росстата от 16.12.05 № 101.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль