Неточные формулы для «упрощенки»

733

При большом количестве поставщиков и наименований товаров компаниям, работающим на «упрощенке», сложно выполнить новое условие Налогового кодекса для учета расходов. Напомним, с 2006 года расходы на оплаченные поставщику товары можно списывать только по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом используются те же способы, что и в бухучете:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.

Конечно, если поставщиков немного и номенклатура товаров невелика, то бухгалтеру не составит труда разделить оплаченные и неоплаченные товары на счете 41 «Товары» по разным субсчетам и списывать, скажем, по стоимости единицы. Величину оплаченных и реализованных товаров определить будет просто. А как быть при розничной торговле, когда невозможно однозначно определить, какой именно товар реализован: оплаченный или неоплаченный?

Минфин дал ответ на этот вопрос в письме от 28.04.06 № 03-11-04/2/94 (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 18, 2006). Во-первых, финансовое ведомство заявило, что метод учета расходов на приобретение товаров компания определяет сама. Уже устно чиновники добавили корреспонденту «УНП»: главное, чтобы в расчете четко прослеживалась связь между оплаченными и реализованными товарами. Во-вторых, специалисты финансового ведомства предложили свой вариант расчета в помощь бухгалтерам.

Методика Минфина

Специалисты финансового ведомства предлагают считать стоимость оплаченных и реализованных товаров каждый месяц. Почему именно месяц? Как выяснил корреспондент «УНП» в отделе специальных налоговых режимов Минфина России, финансисты не настаивают на том, чтобы для расчета компании брали именно месяц. Определять расходы на приобретение товаров для перепродажи можно и по итогам каждого квартала. Впрочем, далее для наглядности мы будем исходить именно из месячной периодичности, предложенной в письме.

Итак, алгоритм расчета стоимости реализованных и оплаченных товаров, который предлагает Минфин, выглядит следующим образом.

1. Определяется доля не проданных в течение месяца товаров в общей товарной массе (проданных и оставшихся на складе товаров):
Доля не проданных в течение месяца товаров = Стоимость непроданных товаров на конец месяца : (Стоимость реализованных в течение месяца товаров + Стоимость непроданных товаров на конец месяца)

2. Полученный показатель умножается на общую сумму оплаченных товаров. Тем самым определяется стоимость оплаченных, но нереализованных товаров в текущем месяце:
Стоимость оплаченных, но нереализованных товаров в текущем месяце = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца) x Доля не проданных в течение месяца товаров

3. Рассчитывается доля реализованных товаров в общей товарной массе (в проданных и оставшихся на складе товарах)
Доля реализованных товаров = Стоимость реализованных в течение месяца товаров : (Стоимость реализованных в течение месяца товаров + Стоимость непроданных товаров на конец месяца)

4. Определяется стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы текущего периода:
Стоимость реализованных и оплаченных товаров = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных непроданных товаров на конец месяца) x Доля реализованных товаров

На этом этапе возникают сомнения в корректности данного алгоритма. Логично было бы на долю реализованных товаров умножить сумму оплаченных товаров за месяц и остаток оплаченных, но нереализованных товаров на начало, а не на конец месяца, как предлагает Минфин. Мы применили этот алгоритм на цифрах (см. пример ниже), и у нас получилось, что стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы, больше стоимости реализованных товаров (!).

Пример.

На 1 апреля 2006 года на складе компании числились оплаченные, но нереализованные товары на сумму 40000 руб. (неоплаченных товаров не было). В апреле 2006 года компании поступили товары на сумму 150000 руб. Поставщикам за месяц оплачено 120000 руб. В течение этого месяца были реализованы товары на сумму 90000 руб. Стоимость непроданных товаров на конец месяца составила 100000 руб. (40000 + 150000 - 90000).

1. Доля товаров, которые остались непроданными, в апреле будет равна 52,63% (100000 руб. / (90000 руб. + 100000 руб.) x 100%).

2. Оплаченная стоимость непроданных товаров составит 84208 руб. ((120000 руб. + 40000 руб.) x 52,63% : 100%).

3. Доля реализованных товаров составит 47,37% (90000 руб. / (90000 руб. + 100000 руб.) x 100%).

4. Стоимость реализованных и оплаченных товаров, если следовать алгоритму Минфина, будет равна 96733,33 руб. ((120000 руб. + 84208 руб.) x 47,37%). Как видим, в расходах будет учитываться стоимость покупных товаров в сумме большей, чем стоимость реализованных за месяц товаров (90000 руб.).

Несомненно, при использовании методики Минфина у компании могут возникнуть сложности с налоговиками. В финансовом ведомстве нам не стали комментировать результаты нашего расчета, повторив, что компания должна сама определить метод учета расходов на приобретение товаров. Мы предлагаем более логичный расчет с непротиворечивым результатом.

Методика «УНП»

Как мы уже сказали, на последнем этапе расчета стоимость списываемых на расходы товаров нужно определять исходя из суммы оплаты за месяц и остатка оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца:
Стоимость реализованных и оплаченных товаров = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных непроданных товаров на начало месяца) x Доля реализованных товаров

Используем данные примера. Стоимость реализованных и оплаченных товаров составит 75792 руб. ((120000 руб. + 40000 руб.) x 47,37%). Или можно просто из суммы оплаты за месяц и стоимости оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца (120000 руб. + 40000 руб.) отнять оплаченную стоимость непроданных товаров на конец месяца (84208 руб.). В результате получим 75792 руб.

Обратите внимание: если в целом по расчетам с поставщиками в учете формируется дебетовое сальдо (за счет авансов), то сумма списываемых на расходы товаров будет больше стоимости реализованных товаров. Поэтому сумма оплаты поставщикам за месяц, которая участвует в расчетах, не может быть больше, чем стоимость неоплаченных товаров на начало месяца и стоимость поступивших товаров. В нашем примере сумма оплаты, участвующая в расчетах, не может быть больше 150000 руб., то есть стоимости поступивших за месяц товаров (неоплаченных товаров на начало месяца в примере нет).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль