Неточные формулы для «упрощенки»

743

При большом количестве поставщиков и наименований товаров компаниям, работающим на «упрощенке», сложно выполнить новое условие Налогового кодекса для учета расходов. Напомним, с 2006 года расходы на оплаченные поставщику товары можно списывать только по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом используются те же способы, что и в бухучете:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.

Конечно, если поставщиков немного и номенклатура товаров невелика, то бухгалтеру не составит труда разделить оплаченные и неоплаченные товары на счете 41 «Товары» по разным субсчетам и списывать, скажем, по стоимости единицы. Величину оплаченных и реализованных товаров определить будет просто. А как быть при розничной торговле, когда невозможно однозначно определить, какой именно товар реализован: оплаченный или неоплаченный?

Минфин дал ответ на этот вопрос в письме от 28.04.06 № 03-11-04/2/94 (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 18, 2006). Во-первых, финансовое ведомство заявило, что метод учета расходов на приобретение товаров компания определяет сама. Уже устно чиновники добавили корреспонденту «УНП»: главное, чтобы в расчете четко прослеживалась связь между оплаченными и реализованными товарами. Во-вторых, специалисты финансового ведомства предложили свой вариант расчета в помощь бухгалтерам.

Методика Минфина

Специалисты финансового ведомства предлагают считать стоимость оплаченных и реализованных товаров каждый месяц. Почему именно месяц? Как выяснил корреспондент «УНП» в отделе специальных налоговых режимов Минфина России, финансисты не настаивают на том, чтобы для расчета компании брали именно месяц. Определять расходы на приобретение товаров для перепродажи можно и по итогам каждого квартала. Впрочем, далее для наглядности мы будем исходить именно из месячной периодичности, предложенной в письме.

Итак, алгоритм расчета стоимости реализованных и оплаченных товаров, который предлагает Минфин, выглядит следующим образом.

1. Определяется доля не проданных в течение месяца товаров в общей товарной массе (проданных и оставшихся на складе товаров):
Доля не проданных в течение месяца товаров = Стоимость непроданных товаров на конец месяца : (Стоимость реализованных в течение месяца товаров + Стоимость непроданных товаров на конец месяца)

2. Полученный показатель умножается на общую сумму оплаченных товаров. Тем самым определяется стоимость оплаченных, но нереализованных товаров в текущем месяце:
Стоимость оплаченных, но нереализованных товаров в текущем месяце = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца) x Доля не проданных в течение месяца товаров

3. Рассчитывается доля реализованных товаров в общей товарной массе (в проданных и оставшихся на складе товарах)
Доля реализованных товаров = Стоимость реализованных в течение месяца товаров : (Стоимость реализованных в течение месяца товаров + Стоимость непроданных товаров на конец месяца)

4. Определяется стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы текущего периода:
Стоимость реализованных и оплаченных товаров = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных непроданных товаров на конец месяца) x Доля реализованных товаров

На этом этапе возникают сомнения в корректности данного алгоритма. Логично было бы на долю реализованных товаров умножить сумму оплаченных товаров за месяц и остаток оплаченных, но нереализованных товаров на начало, а не на конец месяца, как предлагает Минфин. Мы применили этот алгоритм на цифрах (см. пример ниже), и у нас получилось, что стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы, больше стоимости реализованных товаров (!).

Пример.

На 1 апреля 2006 года на складе компании числились оплаченные, но нереализованные товары на сумму 40000 руб. (неоплаченных товаров не было). В апреле 2006 года компании поступили товары на сумму 150000 руб. Поставщикам за месяц оплачено 120000 руб. В течение этого месяца были реализованы товары на сумму 90000 руб. Стоимость непроданных товаров на конец месяца составила 100000 руб. (40000 + 150000 - 90000).

1. Доля товаров, которые остались непроданными, в апреле будет равна 52,63% (100000 руб. / (90000 руб. + 100000 руб.) x 100%).

2. Оплаченная стоимость непроданных товаров составит 84208 руб. ((120000 руб. + 40000 руб.) x 52,63% : 100%).

3. Доля реализованных товаров составит 47,37% (90000 руб. / (90000 руб. + 100000 руб.) x 100%).

4. Стоимость реализованных и оплаченных товаров, если следовать алгоритму Минфина, будет равна 96733,33 руб. ((120000 руб. + 84208 руб.) x 47,37%). Как видим, в расходах будет учитываться стоимость покупных товаров в сумме большей, чем стоимость реализованных за месяц товаров (90000 руб.).

Несомненно, при использовании методики Минфина у компании могут возникнуть сложности с налоговиками. В финансовом ведомстве нам не стали комментировать результаты нашего расчета, повторив, что компания должна сама определить метод учета расходов на приобретение товаров. Мы предлагаем более логичный расчет с непротиворечивым результатом.

Методика «УНП»

Как мы уже сказали, на последнем этапе расчета стоимость списываемых на расходы товаров нужно определять исходя из суммы оплаты за месяц и остатка оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца:
Стоимость реализованных и оплаченных товаров = (Суммы, оплаченные поставщикам (без НДС) + Стоимость оплаченных непроданных товаров на начало месяца) x Доля реализованных товаров

Используем данные примера. Стоимость реализованных и оплаченных товаров составит 75792 руб. ((120000 руб. + 40000 руб.) x 47,37%). Или можно просто из суммы оплаты за месяц и стоимости оплаченных, но нереализованных товаров на начало месяца (120000 руб. + 40000 руб.) отнять оплаченную стоимость непроданных товаров на конец месяца (84208 руб.). В результате получим 75792 руб.

Обратите внимание: если в целом по расчетам с поставщиками в учете формируется дебетовое сальдо (за счет авансов), то сумма списываемых на расходы товаров будет больше стоимости реализованных товаров. Поэтому сумма оплаты поставщикам за месяц, которая участвует в расчетах, не может быть больше, чем стоимость неоплаченных товаров на начало месяца и стоимость поступивших товаров. В нашем примере сумма оплаты, участвующая в расчетах, не может быть больше 150000 руб., то есть стоимости поступивших за месяц товаров (неоплаченных товаров на начало месяца в примере нет).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль