ЕСН: памятка от челябинских налоговиков

365

Своеобразное руководство по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выпустило Управление ФНС России по Челябинской области. Фискалы затронули три темы: перечисление взносов в Пенсионный фонд за иностранных работников, исчисление единого социального налога с сумм оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день и начисление ЕСН на сумму пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд. Разъяснения приведены в информационном сообщении областного налогового управления от 26.04.06.

Турист взносы не платит

Для того чтобы определить, должна ли компания перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат иностранному работнику, нужно знать статус такого работника. В Федеральном законе от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» предусмотрено три категории иностранцев: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие. В то же время в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» сказано о том, что обязательное пенсионное страхование распространяется только на тех иностранных граждан, которые постоянно или временно проживают на территории России.

Таким образом, компания обязана начислять страховые взносы на выплаты в пользу иностранцев со статусом постоянно или временно проживающих в России (то есть имеющих вид на жительство или разрешение на временное проживание). Временно пребывающие (на основании визы) иностранцы не являются застрахованными лицами.

Расходы на отпуск увеличат налог

Фискалы напомнили, что признание тех или иных выплат объектом обложения ЕСН зависит от того, как такие выплаты учитываются для целей налогообложения прибыли. Выплаты и вознаграждения не облагаются ЕСН, если они не уменьшают базу по налогу на прибыль. Об этом сказано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса. Этим положением Налогового кодекса следует руководствоваться при решении вопроса об исчислении ЕСН с сумм оплаты дополнительных отпусков.

В состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, включены расходы на оплату отпусков, предусмотренных законодательством РФ (п. 2 ст. 255 НК РФ). На основании статьи 119 Трудового кодекса сотрудникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее трех календарных дней (точный срок отпуска должен быть указан в коллективном договоре). Следовательно, расходы на оплату ежегодного дополнительного отпуска можно учесть при определении базы по налогу на прибыль. Соответственно суммы таких расходов облагаются ЕСН.

Правило счета

Изложенный принцип признания выплат объектом обложения единым социальным налогом действует и при решении вопроса о начислении ЕСН на сумму взносов на солидарный счет в негосударственный пенсионный фонд (НПФ). Согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму взносов в НПФ только в том случае, когда такие взносы учитываются на именных счетах участников фонда. Взносы, которые перечисляются на солидарный счет в НПФ, базу по налогу на прибыль не уменьшают. Таким образом, начислять ЕСН на сумму взносов на солидарный счет в НПФ не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль