Расходы на информацию и консультации в торговле

331

Затраты на информационные и консультационные услуги включаются в стоимость товара только в том случае, если они непосредственно связаны с приобретением товаров. Например, это может быть:
– сбор информации по вопросам ценообразования на аналогичных предприятиях торговли или на аналогичные товары в данном регионе;
– сбор информации о применяемых конкурентами ценах на конкретный вид товаров, которыми организация торгует или предполагает торговать;
– сбор информации о наличии торговых точек в определенном регионе, где организацией предполагается открытие или расширение бизнеса;
– проведение исследований на покупательский спрос по конкретным видам товаров, которыми организация торгует или предполагает торговать;
– проведение исследований конъюнктуры рынка на определенный вид товара, которым организация торгует или предполагает торговать.

Обоснование расходов

Как правило, услуги внешних консультантов достаточно дороги и не всегда произведенные расходы приносят ожидаемый результат. К тому же подобного рода расходы, особенно расходы на всевозможного вида исследования (маркетинговые услуги), привлекают к себе повышенное внимание налоговых органов. Несмотря на то что такие услуги прямо поименованы в главе 25 НК РФ (пп. 14, 15 и 27 ст. 264 НК РФ), налоговики с предубеждением относятся к затратам предприятия на информационные, консультационные и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними консультантами, особенно если их стоимость выражена в сотнях тысяч рублей. Если все же помощи сторонних консультантов не избежать, необходимо знать, что для их признания необходимо одновременное соблюдение двух условий (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Первое условие – расходы должны быть документально подтверждены, второе – экономически обоснованны. Расходы будут считаться документально подтвержденными, если у организации есть договор на оказание услуг и акт приемки выполненных работ, из которых должно быть видно, что услуги связаны с производственной деятельности организации (управлением организацией) либо напрямую связаны с приобретением и доставкой товара. При соблюдении этих условий стоимость таких расходов в бухгалтерском учете будет включена в цену приобретения товара (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Если документально обосновать затраты на привлечение внешних консультантов сложности не представляет, то их экономическую обоснованность в целях исчисления налога на прибыль организации придется доказывать. Для этого необходим подробный отчет исполнителя о проделанной работе, а также подтверждение того, что результат работы внешних консультантов каким-то образом использован для организации ведения бизнеса, например по результатам проведенного исследования принято решение об открытии новой торговой точки или увеличении объемов закупки товара и т. п.

Налоговый учет

С 1 января 2005 года организации торговли могут самостоятельно определять порядок формирования стоимости приобретения товаров в целях налогообложения. Такие изменения были внесены в статью 320 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Указанный порядок организация должна закрепить в учетной политике и использовать в течение не менее двух налоговых периодов.

В налоговом учете расходы, связанные с привлечением сторонних консультантов, организация торговли может по своему усмотрению включить в покупную стоимость приобретенных товаров или в состав прочих расходов (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Небольшие расходы выгодно включить в стоимость приобретения товаров, если в бухучете применяется такой же метод. В этом случае организация может полностью сблизить бухгалтерский и налоговый учет товаров, приобретаемых для дальнейшей перепродажи.

Если организация по правилам бухучета включит расходы на привлечение внешних консультантов в фактическую стоимость покупного товара, а в налоговом учете эти расходы будут учтены в составе прочих расходов, то в результате образуются временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, которые сформируют отложенное налоговое обязательство по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Пример.

Оптовая организация приобрела партию товара стоимостью 1 091 500 рублей, в том числе НДС – 166 500 рублей. При покупке товара была получена консультация по исследованию рынка сбыта данного товара, стоимость которой составила 88 500 рублей, в том числе НДС – 13 500 рублей. В бухучете это отражено проводками:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
925000 руб.

– оприходована покупная стоимость товара;
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
75000 руб.

– приняты к учету затраты на услуги внешних консультантов;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
180000 руб.

– принят к учету НДС.

При реализации товара возникает временная налогооблагаемая разница в размере 75000 рублей. На основании этой разницы в бухучете формируется отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 18000 рублей (75000 руб. x 24%).
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (налог на прибыль) Кредит 77 «ОНО»
18000 руб.

– отражено ОНО.

По мере реализации товаров ОНО будет погашаться. Погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль