Ошибки № 1 и 2: к чему приведет неточность расчета

324
Как показывает наш рейтинг ошибок, чаще всего бухгалтеры ошибаются при определении среднего заработка и расчетного периода. В результате сумма отпускных получается завышенной. И как следствие занижается налог на прибыль, а по ЕСН и НДФЛ образуется переплата.

Если сумма отпускных вследствие неправильного расчета завышена, организация тем самым несет дополнительные расходы: выплачивает работнику больше, чем положено, переплачивает ЕСН и взносы в Пенсионный фонд, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, бухгалтер занижает налогооблагаемую прибыль. Он учтет в расходах большую сумму отпускных, а также большие суммы ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Как видите, из-за неправильного начисления отпускных могут возникнуть проблемы с налогообложением. И если бухгалтер вовремя не исправит ошибки, то на организацию могут быть наложены штрафные санкции по статье 120 Налогового кодекса.

Какие выплаты не учитывать

В среднем заработке при расчете отпускных учитываются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда - заработная плата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения, в том числе по итогам работы за год и выслугу лет. Подробный перечень учитываемых выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213). Выплаты непроизводственного характера (например, премии к юбилеям и праздникам, материальная помощь, стоимость денежных подарков) в расчет не включаются.

Пример 1.

10 мая сотрудник уходит в очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 17 календарных дней. Его оклад - 20000 руб. В расчетном периоде сотруднику выплачены ежемесячные премии в соответствии с системой оплаты труда: в феврале - 6000 руб., в марте - 5000 руб., в апреле - 4000 руб. Кроме того, в феврале выплачена премия к 23 февраля в сумме 2000 руб.

Если бухгалтер включит в расчет среднего заработка премию, выплаченную сотруднику к 23 февраля, то сумма отпускных будет завышена на 383,01 руб. Ведь без учета непроизводственной премии размер отпускных будет равен 14358,03 руб. (((20000 руб. x 3 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 4000 руб.) : 3 мес. : 29,6) x 17 дн.).

А с учетом такой премии - 14741,04 руб. (((20000 руб. x 3 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 4000 руб. + 2000 руб.) : 3 мес./ 29,6) x 17 дн.).

Таким образом, переплата по ЕСН составит 99,58 руб. (383,01 руб. x 26%), а по НДФЛ - 49,79 руб. (383,01 руб. x 13%). А вот по налогу на прибыль будет недоимка в размере 115,82 руб. ((383,01 руб. + 99,58 руб.) x 24%).

Какие периоды исключать из расчета

При расчете среднего заработка некоторые бухгалтеры не исключают время и начисленные за него суммы, когда сотрудник фактически не работал, например болел, находился в отгуле. В итоге неправильно рассчитывают средний дневной заработок и соответственно сумму отпускных.

Случаи, когда начисления нужно исключать из расчета среднего заработка, перечислены в пункте 4 постановления № 213. При этом средний дневной заработок рассчитывают в особом порядке.

Пример 2.

Оставим условия примера 1, дополнив их. Сотрудник полностью отработал февраль и март, а в апреле работал только 10 дней, остальное время болел.

Рассчитаем средний дневной заработок. Для этого сумму фактически начисленной за расчетный период заработной платы разделим на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполностью отработанных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах определим умножением рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок равен 887,98 руб. ((20000 руб. x 2 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 20000 руб. : 20 дн. x 10 дн. + 4000 руб.) : (29,6 x 2 мес. + 10 дн. x 1,4)).

Сумма отпускных будет равна 15095,66 руб. (887,98 руб. x 17 дн.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль