Налоги не выбирают

251
Суд признал незаконным популярный в недавнем прошлом способ сэкономить на уплате ЕСН, основанный на невключении выплат в пользу работников в расходы по налогу на прибыль. Позиция судей может подтолкнуть налоговиков приступить к доначислению ЕСН организациям, которые ранее применяли этот метод как вполне законный. Впрочем, паниковать не стоит.
Суд признал незаконным популярный в недавнем прошлом способ сэкономить на уплате ЕСН, основанный на невключении выплат в пользу работников в расходы по налогу на прибыль. Позиция судей может подтолкнуть налоговиков приступить к доначислению ЕСН организациям, которые ранее применяли этот метод как вполне законный. Впрочем, паниковать не стоит.

Президиум Высшего арбитражного суда РФ поставил точку в давнем споре по применению пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса*. Он позволяет не начислять ЕСН на выплаты сотрудникам, не отнесенные компанией к расходам по налогу на прибыль. Вопрос в том, может ли налогоплательщик не учесть какую-то выплату в расходах и не заплатить с нее ЕСН, если Налоговый кодекс упоминает данный вид выплат среди относимых на расходы? По мнению Президиума ВАС, такого права у компаний нет. Иными словами, если какая-то произведенная налогоплательщиком выплата названа в перечне расходов в главе 25 НК РФ, она должна быть включена в эти расходы и с нее придется заплатить ЕСН.

«Прибыльная» оптимизация ЕСН незаконна

Своим разъяснением Президиум ВАС сказал «нет» известному способу сэкономить на ЕСН, когда компания по собственной инициативе на включала какие-то выплаты работникам в расходы ради того, чтобы не платить с них соцналог. Тем самым судьи поддержали налоговую службу и Минфин России, которые уже давно выступали против такого способа налоговой оптимизации (см., к примеру, письма МНС России от 15.03.04 № 01-3-02/417 и Минфина России от 23.11.05 № 03-05-02-04/202).

Впрочем, рассматриваемый способ уже перестал пользоваться былой популярностью - и вовсе не из-за позиции контролеров. При ранее действовавшей базовой ставке ЕСН в размере 35,6 процента против 24 процентов по налогу на прибыль компаниям было выгоднее «переплатить» налог на прибыль, чем платить ЕСН. После снижения базовой ставки соцналога до 26 процентов привлекательность этого способа снижения налоговой нагрузки сошла на нет. Однако это не значит, что обнародованная позиция Президиума ВАС пройдет незамеченной.

До выхода разъяснений попытки налоговиков привлечь к ответственности компании, использовавшие пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса для экономии на ЕСН, наталкивались на противодействие арбитражных судов. В качестве примера судебных решений в пользу налогоплательщиков можно привести постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.02.06 по делу № КА-А40/271-06 и постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.08.05 по делу № Ф04-5303/2005 (13986-А27-27). Теперь суды, следуя разъяснениям Президиума ВАС, станут отказывать компаниям в защите от претензий налоговиков.

Что делать?

«УНП» обратилась в управление налогового контроля ФНС России с вопросом, будет ли новый документ Президиума ВАС использоваться для активизации борьбы с теми компаниями, которые раньше использовали рассматриваемый метод оптимизации ЕСН. Сотрудник управления, пожелавший не публиковать его имя, сообщил нам следующее: «Прецедент создан. Скорее всего ФНС России доведет эту информацию до нижестоящих налоговых органов. И если при проверке будет обнаружено, что организация пользовалась данным способом оптимизации, то к ней будут применены санкции».

С учетом трехлетнего ограничения глубины проверяемого периода (ст. 87 НК РФ) налоговики могут использовать позицию Президиума ВАС РФ при проверках по ЕСН за 2003-2005 годы. Таким образом, на данный момент в «группу риска» попадают в основном те компании, которые применяли «прибыльную» оптимизацию ЕСН в 2003-2004 годах (в 2005 году, как мы уже сказали, ее популярность резко снизилась).

Из этой группы нужно исключить тех, у кого проверки по ЕСН за этот период уже прошли - повторная выездная налоговая проверка по одному и тому же налогу за один и тот же период запрещена (за исключением двух случаев, указанных в статье 87 НК РФ). Кроме того, налоговики не смогут предъявить претензии к тем компаниям, которые уже отстояли в арбитражном суде свое право на применение пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Если ваша компания попадает в обозначенную «группу риска», возможны два варианта действий. Первый - ничего не предпринимать, дождаться проверки, а потом в случае появления претензий со стороны налоговиков попытаться в суде все же доказать свою правоту. «В качестве аргумента можно назвать то обстоятельство, что компания исходила из действовавшей ранее правоприменительной практики, подтвержденной судебными решениями», - считает Юлия Комиссарова, главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование». Впрочем, адвокат Павел Посашков, партнер адвокатского бюро «Казаков и партнеры», с ней не согласен: «Постановление Президиума ВАС РФ будет применяться судами во всех спорах, которые будут иметь место в будущем, независимо от периода, когда возникли спорные отношения». Мы со своей стороны присоединимся к последнему мнению: в случае суда шансы доказать свою правоту в свете новых разъяснений скорее всего будут невелики.

Поэтому наверняка найдутся компании, которые предпочтут не рисковать и пойти по другому пути - самостоятельно пересчитать ЕСН и налог на прибыль, сдать уточненные декларации и заплатить недоимку и пени. Если это сделать до момента, когда компания узнает об обнаружении налоговым органом факта занижения налоговой базы либо о назначении выездной налоговой проверки, она освобождается от ответственности (ст. 81 НК РФ).

* Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль