Вопрос недели. Об ошибке в лицевом счете

570
«...В нашем лицевом счете в инспекции значится ошибочно начисленная задолженность по пеням и штрафам. Она возникла следующим образом. Сначала инспекторы доначислили НДС по одному периоду, но потом в результате наших с ними переговоров приняли новое решение - перенесли недоимку на более поздний период. А ранее начисленные пени и штрафы инспекторы не пересчитали, и они остались на лицевом счете в первоначальной сумме. Мы обжаловали новое решение в суде и выиграли спор. Недоимку с нас списали, а пени и штрафы, начисленные на основании первого решения, так и остались «висеть». Мы письменно обратились к налоговикам с просьбой списать ее. Но налоговики на наше письмо не ответили. Можно ли обжаловать их бездействие?»Екатерина Соловьева, г. Саратов

«...В нашем лицевом счете в инспекции значится ошибочно начисленная задолженность по пеням и штрафам. Она возникла следующим образом. Сначала инспекторы доначислили НДС по одному периоду, но потом в результате наших с ними переговоров приняли новое решение - перенесли недоимку на более поздний период. А ранее начисленные пени и штрафы инспекторы не пересчитали, и они остались на лицевом счете в первоначальной сумме. Мы обжаловали новое решение в суде и выиграли спор. Недоимку с нас списали, а пени и штрафы, начисленные на основании первого решения, так и остались «висеть». Мы письменно обратились к налоговикам с просьбой списать ее. Но налоговики на наше письмо не ответили. Можно ли обжаловать их бездействие?»
Екатерина Соловьева, г. Саратов

У многих наших читателей возникает вопрос о том, какие действия предпринять, чтобы налоговики исключили из лицевого счета ошибочную задолженность. Проблема осложняется тем, что налоговики делают записи в лицевых счетах на основании внутренних документов и у компании может просто не оказаться документа, который можно было бы обжаловать в суде.

***

В отделе урегулирования задолженности экономическими методами ФНС России нам сообщили, что в приведенном случае налоговая инспекция ДОЛЖНА ИСКЛЮЧИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ из лицевого счета компании:
- Для этого налогоплательщику необходимо написать заявление в свою инспекцию с просьбой исключить из лицевого счета ошибочно туда включенную задолженность. В таком случае инспекторы будут должны разобраться с тем, имела ли место ошибка. Если же в вашей инспекции вам не ответят, то бездействие можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган.

***

А вот директор «ЮВК-Аудит» Юрий Кольцов считает, что исключить задолженность из лицевого счета плательщику ВРЯД ЛИ УДАСТСЯ:
- Дело в том, что решение, на основании которого суммы пени и штрафов попали на лицевой счет, осталось в силе. Ведь поскольку вы не обжаловали первое решение о доначислении НДС, то оно является законным и правомерным. И скорее всего вы уже пропустили все возможные сроки для его обжалования. В первую очередь речь идет, конечно, о трехмесячном сроке на обжалование решения (ст. 198 АПК РФ). А вот у налогового органа еще есть возможность взыскать с вас налог и пени. Это дает право инспекторам направить вам требование об уплате налога и пеней, а также обратиться в суд с иском о взыскании штрафа.

***

Директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит» Владислав Брызгалин советует налогоплательщику ОБРАТИТЬСЯ В СУД:
- Вы вправе подать заявление в суд с требованием обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и интересов путем внесения соответствующих изменений в данные налогового учета (карточку лицевого счета). Дело в том, что требование налогоплательщика подлежит рассмотрению судом, если действия налогового органа нарушают нормы законодательства. А также нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или экономической деятельности. Наличие совокупности указанных условий должно являться основанием для принятия заявления к производству. Поэтому суд не может отказать вам в принятии к производству заявления, если вы докажете факт нарушения прав вашей организации.

Отражение в карточке лицевого счета несуществующей задолженности (по налогам, пеням) может привести к нарушению прав налогоплательщика, поскольку в принципе создает угрозу взыскания отсутствующей задолженности. Также права плательщика будут нарушены, если он будет получать справку об отсутствии задолженности (например, для участия в конкурсе). Ведь отражение задолженности в карточке наверняка послужит основанием для отказа в выдаче такой справки. Поэтому налогоплательщик должен указать в заявлении, что неисключение сумм пеней и штрафа нарушает его права и интересы. Кроме того, существует и положительная судебная практика, когда суд обязывал налоговиков вносить изменения в карточку лицевого счета (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 15889/03).

Комментарий редакции

Судьи Президиума ВАС считают лицевой счет, который ведет инспекция, формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговыми органами. На этом основании судьи делают вывод, что сами по себе ошибки в лицевом счете не ущемляют прав налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 09.01.02 № 2635/01). Иными словами, говорить о нарушении можно лишь в том случае, когда в результате ошибки в лицевом счете налоговики предъявляют налогоплательщику какое-либо требование. Например, о повторной уплате налога, если инспекция по ошибке не занесла ранее произведенный компанией платеж в ее лицевой счет. Но в рассматриваемом случае дело как раз в том, что инспекция не предъявляет нашему читателю никаких требований, которые можно было бы обжаловать. Однако выход есть.

Во-первых, вы можете обратиться в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обжалование первого решения (ч. 1 ст. 117 АПК РФ). То есть попросить суд не учитывать этот срок, поскольку он был пропущен по уважительной причине. Но этот факт надо будет доказать.

Если судьи признают причины пропуска уважительными, решение можно будет обжаловать в обычном порядке. То есть просить суд признать решение недействительным. Если суд удовлетворит это требование, запись по лицевому счету в принципе можно будет исправить на основании решения суда. Но лучше дополнительно указать в жалобе требование обязать налоговиков внести исправления в лицевой счет. Для этого предварительно надо подать заявление в инспекцию об исправлении записи, а к жалобе приложить либо отрицательный ответ, либо указать на его отсутствие.

Во-вторых, возможен и еще один путь. В Федеральном арбитражном суде Московского округа считают сам факт отражения в карточке лицевого счета ошибочной информации нарушением прав налогоплательщика. Ведь сведения о недоимке могут служить основанием для взыскания денежных средств в бесспорном порядке (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.12.05 по делу № КА-А41/9852-05-П). Этим аргументом можно воспользоваться, если суд откажется восстанавливать срок для обжалования первого решения инспекции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль