ЕНВД в Санкт-Петербурге

746
– В нашем магазине продается готовая одежда. Иногда нужно подогнать платье по фигуре покупателя. За это мы берем отдельную плату. Я сомневаюсь, подпадает ли подгонка одежды под ЕНВД?– Учитывая, что эту услугу ваши покупатели заказывают и оплачивают отдельно, подгонка будет рассматриваться как отдельный вид деятельности. А именно: «ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения» (код 52.74 раздела 52)*. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 услуги по ремонту швейных изделий относятся к бытовым услугам. Перечень таких услуг определен в кодах 012100-012131, 012300-012310, 012400-012411 ОК 002-93. Поэтому услуги по ремонту швейных изделий, которые оказываются заказчику за отдельную плату, подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, как бытовые услуги.– А если стоимость подгонки включить в стоимость товара?– В этом случае подгонка будет относиться к розничной торговле.

 

– В нашем магазине продается готовая одежда. Иногда нужно подогнать платье по фигуре покупателя. За это мы берем отдельную плату. Я сомневаюсь, подпадает ли подгонка одежды под ЕНВД?

– Учитывая, что эту услугу ваши покупатели заказывают и оплачивают отдельно, подгонка будет рассматриваться как отдельный вид деятельности. А именно: «ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения» (код 52.74 раздела 52)*. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 услуги по ремонту швейных изделий относятся к бытовым услугам. Перечень таких услуг определен в кодах 012100-012131, 012300-012310, 012400-012411 ОК 002-93. Поэтому услуги по ремонту швейных изделий, которые оказываются заказчику за отдельную плату, подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, как бытовые услуги.

– А если стоимость подгонки включить в стоимость товара?

– В этом случае подгонка будет относиться к розничной торговле.

***

– Летом сотрудники обувной мастерской уйдут в коллективный отпуск. Мастерская на это время закрывается. Можно будет за этот период скорректировать К2?

– Да, при приостановке деятельности платить единый налог за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых предпринимательская деятельность не велась, не нужно. При этом отсутствие деятельности должно быть в течение полного календарного месяца, так как корректировка значений коэффициента К2 с учетом фактического периода времени осуществления деятельности законом Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 не предусмотрена.

– Какие документы нужны?

– Документом, подтверждающим отсутствие деятельности, может быть приказ руководителя организации о направлении сотрудников мастерской в коллективный отпуск.

***

– Скажите, пожалуйста, можно ли уменьшить единый налог за первый квартал на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд, если взносы были уплачены 15 апреля, до подачи декларации по ЕНВД?

– Можно, так как действующим законодательством предусмотрено уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Обращаю ваше внимание, что новая редакция пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2006 года, предусматривает уменьшение суммы единого налога не более чем на 50 процентов на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, произведенных из средств налогоплательщика.

– Я веду несколько фирм, и в одной мы декларацию подали раньше, чем заплатили взносы...

– В данном случае нужно подать уточненную налоговую декларацию за первый квартал текущего года, уменьшив налог на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период (соблюдая критерий, установленный статьей 346.32 НК РФ).

– А можно ли при расчете ЕНВД исключать выходные и праздничные дни, скорректировав налоговую базу коэффициентом К2?

– Нет, поскольку корректировка значений К2 путем исключения выходных и праздничных дней законом Санкт-Петербурга не предусмотрена.

***

– Транспортное предприятие занимается перевозкой грузов. В работе, как правило, находится 15-20 «Газелей», потому что какие-то стоят на ремонте, какие-то сданы в аренду. Как нам быть с ЕНВД? Отслеживать каждый месяц количество работающих машин по путевым листам и в зависимости от этого каждый квартал платить ЕНВД или налоги по общей системе? Или же поступать как-то иначе?

– Сколько всего у вас автомобилей на балансе?

– Двадцать восемь.

– Деятельность вашей организации на «вмененку» не переводится. В Санкт-Петербурге на ЕНВД переводится деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (ст. 1 закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35).

***

– Мы продаем канцелярские товары в розницу. Иногда в магазине товар приобретают организации, рассчитываются по безналу. Мы выписываем им товарные накладные ТОРГ-12. Как платить ЕНВД?

– Договор розничной купли-продажи, если законом или договором розничной купли-продажи не предусмотрено иное, считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ). Накладная формы ТОРГ-12, которую вы выдаете покупателям-организациям, означает, что это не розничная продажа. Форма ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Этот документ составляется в двух экземплярах, первый из которых остается у вас и является основанием для списания ценностей. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей. Реализация товаров по договорам поставки или иным документам, содержащим признаки договоров поставки, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Следовательно, реализация канцелярских товаров другим субъектам предпринимательской деятельности по товарным накладным (форма ТОРГ-12) не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

***

– Фирма занимается изготовлением мебели. Реализуем ее как организациям по договорам поставки, так и физическим лицам на заказ через собственный магазин. Что переводится на «вмененку»?

– Продажа мебели собственного производства через свою торговую сеть не подпадает под ЕНВД. В целях применения главы 26.3 НК РФ реализация продукции собственного производства к розничной торговле не относится (ст. 346.27 НК РФ). А вот услуги по изготовлению мебели по индивидуальным заказам физических лиц, которые поименованы в кодах ОКУН в группе 01, будут подпадать под ЕНВД, как бытовые услуги**.

– Но мы не делаем мебель по индивидуальным проектам. Покупатели выбирают из имеющегося ассортимента, а доставка происходит по конкретному заказу...

– Под ЕНВД подпадает деятельность в части выполнения услуг по изготовлению мебели по заказу населения. Поэтому если физическое лицо оформляет заказ на изготовление комплекта мебели исходя из имеющихся образцов (ассортимента), выставленных в магазине, то нужно платить ЕНВД.

***

– Наша организация имеет несколько торговых точек в разных районах города. Все они переведены на ЕНВД. Куда нам подавать декларацию?

– В инспекцию по месту учета головной организации в полном объеме. Раздел 2 декларации нужно заполнять по каждой торговой точке.

– Где надо платить единый налог?

– По месту учета организации. При этом уплата осуществляется не общей суммой, а раздельно по суммам налога и соответствующим кодам ОКАТО, указанным в разделе 1 налоговой декларации по ЕНВД. То есть платежных документов у вас будет столько, сколько ОКАТО указано в разделе 1 декларации.

– Как заполнить декларацию, если у фирмы несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД?

– Раздел 2 декларации по единому налогу нужно заполнить отдельно по каждому виду деятельности. По коду строки 010 указывается код вида деятельности, по которому заполняется раздел 2. Перечень кодов по видам предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя по каждому виду деятельности приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД***.

***

– Я зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, встала на учет в налоговую инспекцию по месту жительства. Планирую открыть несколько торговых точек в разных районах города. Возник вопрос – надо ли мне становиться на учет в инспекциях тех районов, где расположены магазины?

– Вопрос сложный. С одной стороны, «вмененщики» обязаны встать на учет по каждому месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). С другой стороны, постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 кодекса, осуществляется в порядке, установленном Минфином (абзац 2 п. 1 ст. 84 НК РФ). Порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления деятельности Минфином разработан и направлен на государственную регистрацию в Минюст. А до вступления в силу нового порядка индивидуальный предприниматель, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие ЕНВД, и стоящий на учете в налоговом органе Петербурга по месту жительства, не встает на учет по месту осуществления деятельности в инспекции других районов.

***

– У нас в собственности торговый центр – отдельное одиночное здание. Торговые места в этом центре мы сдаем в аренду. Подпадает ли такая деятельность под ЕНВД?

– Если объекты, сданные в аренду, представляют собой секции, не отнесенные правоустанавливающими и инвентаризационными документами к магазинам и павильонам (то есть отсутствует площадь торгового зала), то вы должны платить единый налог на вмененный доход.

– В будущем мы планируем отделить часть большого зала и сдать его в аренду под парфюмерный магазин с открытым доступом для покупателей. Это тоже – «вмененка»?

– Нет. В случае если в передаваемых в аренду объектах торговли правоустанавливающими и инвентаризационными документами выделены залы обслуживания посетителей (торговые залы), то деятельность организации по передаче в аренду таких объектов розничной торговли не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

«Горячую линию» подготовили Наталья Марченко, выпускающий редактор «УНП», и Татьяна Калинина эксперт «УНП»
* ОКВЭД ОК 029-2001, утв. постановлением Госстандарта РФ от 06.11.01 № 454-ст.
** Коды 014100-014117, 014300-014309 группы 01 «Бытовые услуги» ОКУН.
*** Приказ Минфина России от 17.01.06 № 8н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль