Дополнительные выплаты работникам

430
По решению собственников нераспределенная прибыль может быть направлена на благо персонала организации. Например, на выплату премий, которые начисляются за непроизводственные результаты, на оплату отдыха, раздачу различных подарков работникам компании. Рассмотрим, на что нужно бухгалтеру обратить особое внимание при отражении таких операций.

Прежде чем осуществлять выплаты за счет нераспределенной прибыли, нужно заручиться согласием собственников. Ведь именно они определяют, на какие цели направляется накопленная прибыль (ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Такое решение не может быть самостоятельно принято руководителем организации.

Перейдем к конкретным ситуациям. Всех их объединяет то, что ЕСН и взносы в ПФР на эти расходы не начисляются, поскольку они не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).

Вознаграждение трудовому коллективу

Пример 1.

В связи с десятилетним юбилеем фирмы каждому работнику организации начислена премия в размере 15 000 руб. Для расходования прибыли на эти цели есть решение собственников компании. Эта премия не установлена положением об оплате труда, трудовыми и коллективными договорами.

Поскольку премия не связана с оплатой труда, в бухгалтерском учете она отражается не на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Дебет 84 Кредит 73
15000 руб.

- начислена премия.

Вознаграждения работникам организации, выплачиваемые помимо тех, что предусмотрены трудовыми и коллективными договорами, в расходах по налогу на прибыль не учитываются. По этой причине на их сумму не начисляются ЕСН и взносы в ПФР. Премия облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Налог удерживает организация как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Дебет 73 Кредит 68
1950 руб.

(15000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 50
13050 руб.

(15000 - 1950)
- выплачена премия.

Подарки от собственника

Пример 2.

По решению собственников организации часть нераспределенной прибыли использована для приобретения подарков работникам. Стоимость презента для одного сотрудника составила 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). Другие подарки в течение года работникам не вручались.

При вручении работникам подарков на их стоимость нужно начислить НДС. Поскольку передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией (ст. 146 НК РФ). В связи с этим входной налог при покупке подарков принимается к вычету.

Подарок является для работника доходом, полученным в натуральной форме. Однако НДФЛ он не облагается, поскольку стоимость презента меньше 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В бухгалтерском учете записи будут следующие:
Дебет 41 Кредит 60
3000 руб.

- приняты подарки к учету;
Дебет 19 Кредит 60
540 руб.

- отражен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
540 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 73 Кредит 41
3000 руб.

- переданы подарки сотрудникам;
Дебет 73 Кредит 68
540 руб.

(3000 руб. x 18%)
- начислен НДС при передаче подарка;
Дебет 84 Кредит 73
3540 руб.

- отражено использование нераспределенной прибыли.

Отдых в счет прибыли

Пример 3.

За счет нераспределенной прибыли организация закупила туристские путевки для сотрудников компании. Стоимость путевки составила 5000 руб.

Бухгалтер сделал такие записи в учете:
Дебет 76 Кредит 51
5000 руб.

- оплачена стоимость путевки;
Дебет 50-3 Кредит 76
5000 руб.

- принята путевка к учету;
Дебет 84 Кредит 50-3
5000 руб.

- списана стоимость путевки;
Дебет 70 Кредит 68
650 руб.

- удержан НДФЛ.

Поскольку путевка является туристской, она является для работника доходом, полученным в натуральной форме (п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 НК РФ). Не облагается НДФЛ только оплата за счет нераспределенной прибыли стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль