Налог на добавленную стоимость

608
- Добрый день. Наша организация приобрела оборудование и оприходовала его на счет 07. Но мы еще не смонтировали его и не ввели в эксплуатацию. Чтобы зачесть НДС, надо ли нам ждать, пока оборудование будет переведено на счет 01?- Вы это оборудование приобрели в этом году? - Да, в 2006 году.- Действительно, с выходом Федерального закона от 28.02.06 № 28-ФЗ порядок вычета НДС по оборудованию, требующему монтажа, изменился. С начала этого года по таким объектам входной налог можно зачесть после постановки имущества на счет 07. Конечно, при условии, что оборудование в дальнейшем будет использоваться в облагаемых НДС операциях и от продавца получен счет-фактура.

- Добрый день. Наша организация приобрела оборудование и оприходовала его на счет 07. Но мы еще не смонтировали его и не ввели в эксплуатацию. Чтобы зачесть НДС, надо ли нам ждать, пока оборудование будет переведено на счет 01?

- Вы это оборудование приобрели в этом году?

- Да, в 2006 году.

- Действительно, с выходом Федерального закона от 28.02.06 № 28-ФЗ порядок вычета НДС по оборудованию, требующему монтажа, изменился. С начала этого года по таким объектам входной налог можно зачесть после постановки имущества на счет 07. Конечно, при условии, что оборудование в дальнейшем будет использоваться в облагаемых НДС операциях и от продавца получен счет-фактура. А в каком месяце это оборудование вы приняли к учету?

- В апреле...

- Следовательно, вычет вы показываете в декларации за апрель этого года. Поскольку Федеральный закон от 28.02.06 № 28-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года.

***

- С 2004 года и по настоящее время мы ведем строительство объекта. Когда можно принять к вычету НДС по строительно-монтажным работам?

- Скажите, каким способом ведутся работы?

- Подрядным.

- Для строительно-монтажных работ, которые не были окончены в 2005 году, Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ предусмотрен переходный период. До 2006 года при строительстве подрядным способом налог, предъявленный подрядчиком, можно было зачесть с даты начала начисления амортизации по объекту. В вашем случае по расходам, понесенным до 1 января 2005 года, налог ставится к возмещению в момент принятия к учету уже готового объекта. НДС со стоимости работ с 1 января 2005-го по 1 января 2006 года принимается к вычету равными долями в течение 2006 года. Имейте в виду - должна быть обязательная оплата этих расходов.

- Если мы в этом году введем объект в эксплуатацию, как быть с вычетом?

- В этой ситуации НДС по расходам 2005 года, оставшийся незачтенным к моменту ввода в эксплуатацию, вы в полной сумме показываете в декларации того периода, в котором объект будет принят к учету.

- А если бы мы объект ввели в эксплуатацию в декабре 2005 года и при этом полностью рассчитались с подрядчиками? Как в данном случае мы могли бы заявить к вычету входной налог на добавленную стоимость?

- Начислять амортизацию по этому объекту вы бы начали с января 2006 года. В этой ситуации поставить к вычету НДС, предъявленный вам в 2005 году подрядчиками и полностью оплаченный, вы имеете право с момента начисления амортизации. То есть в январе 2006 года. Такого мнения придерживаются Минфин и ФНС России.

***

- В прошлом году наша организация платила НДС «по отгрузке». Соответственно входной налог по оприходованным, но неоплаченным товарам, работам или услугам мы должны принимать к вычету равными долями в течение первого полугодия 2006 года...

- Все верно. Именно такой порядок установлен статьей 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. Независимо от оплаты вы возмещаете предъявленный вам НДС равными долями по налоговым периодам в первом полугодии текущего года.

- А если мы полностью оплатим приобретенное имущество. Имеем ли мы право зачесть всю сумму входного НДС?

- Имеете. Это делается в том налоговом периоде, в котором задолженность полностью погашена.

***

- Вопрос по вычету НДС с продукции, реализованной на экспорт в прошлом году. Были приобретены и приняты к учету товары, которые впоследствии были проданы за рубеж. В какой момент возникает право на вычет входного налога?

- Вы имеете право на возмещение НДС только тогда, когда будет собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку. Кроме этого для вычета необходимо, чтобы товары были оплачены. По операциям, относящимся к прошлому году, условие об оплате действует.

- Все-таки здесь оплата необходима...

- Да. В этом случае применяется порядок, действовавший до 1 января 2006 года.

- Еще вопрос. Если мы сдаем уточненную декларацию по нулевой ставке, нужно ли нам заново представлять пакет экспортных документов?

- Нужно. Если вы уточняете, например, размер налогового вычета в нулевой декларации, имейте в виду, что вместе с декларацией нужно представить пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов.

***

- Наша организация оказывает иностранным компаниям услуги по анализу факторов влияния на развитие российского рынка. Относится ли такая деятельность к маркетинговым услугам и можно ли нам не платить НДС на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ?

- Такая деятельность относится к маркетинговым услугам. Поэтому вы можете руководствоваться статьей 148 НК РФ и не платить НДС при оказании этих услуг. Конечно, при условии, что покупатель услуг не зарегистрирован на территории РФ, не имеет здесь постоянного представительства или постоянно действующего исполнительного органа.

- Нет ли свежих разъяснений по этому вопросу?

- Как раз недавно Федеральная налоговая служба согласовала с Минфином России этот вопрос. В целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ к маркетинговым услугам могут быть отнесены услуги, поименованные в подгруппе 74.13.1 группы 74.13 класса 74 «Предоставление прочих видов услуг» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности*. На основании этого оказываемые вашей организацией услуги по изучению рынка относятся к маркетинговым.

***

- Мы освобождены от уплаты НДС, поскольку применяем «вмененку». В то же время мы арендуем муниципальное имущество, а значит, являемся налоговыми агентами. Обязана ли наша организация сдавать декларацию по НДС?

- Действительно, организации, применяющие спецрежимы, не являются плательщиками НДС. Однако независимо от применяемого режима налогообложения как налоговый агент ваша организация обязана удержать налог и отразить его в декларации. Для этого заполняются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации.

- В какой срок нужно представить декларацию?

- Для налоговых агентов по пункту 2 статьи 163 НК РФ налоговым периодом является квартал.

- У нас еще возникают такие ситуации, когда поступает выручка с учетом НДС. Однако счет на оплату мы составляем без выделения налога. А покупатели просят выписать счет-фактуру и отдельно показать в нем НДС. Нужно ли нам выписывать счет-фактуру?

- Счета-фактуры могут выписывать только плательщики налога. Вы к таковым не относитесь. И вы реализуете товары, работы или услуги без НДС. Отсюда все просьбы ваших контрагентов о выставлении счета-фактуры неуместны.

- А те организации, которые освобождены от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ, должны выписывать счет-фактуру?

- Должны. Здесь совершенно другая ситуация по сравнению с той, когда организация применяет спецрежимы. Этой статьей предусмотрено право на налоговое освобождение. А обязанность в этом случае выставить счет-фактуру без выделения в ней НДС содержит пункт 5 статьи 168 НК РФ. Точно так же заполняется документ, если организации ведут операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ.

***

- Приобретено основное средство, которое оплачено не полностью. Можно ли принять к вычету входной НДС?

- Позвольте уточнить. Эта операция прошла в 2006 году?

- Да. Счет-фактура датирован текущим годом...

- С этого года факт оплаты поставщику не влияет на возмещение входного НДС. Соответственно остались три условия, которые нужно выполнить для вычета. Это использование объекта в облагаемых НДС операциях, наличие счета-фактуры и принятие к учету. Обратите внимание: налог, предъявленный продавцом, принимается к вычету, когда основное средство будет принято к учету на счет 01.

***

- Интересует вопрос по раздельному учету НДС. Если в налоговом периоде нет отгруженной продукции, облагаемой налогом, как распределять входной налог по общехозяйственным расходам?..

- Если у вас нет облагаемой НДС реализации, то вы не можете поставить к вычету входной налог.

- Это понятно. Могу ли я прописать порядок раздельного учета в учетной политике?

- Вы должны это сделать. Требование о ведении раздельного учета установлено пунктом 4 статьи 170 НК РФ. Входной НДС, приходящийся на не облагаемые налогом операции, учитывается в стоимости товаров, работ или услуг. А налог, который относится на облагаемую НДС реализацию, вы можете принять к вычету. Пропорция для распределения входного налога определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров, работ, услуг и имущественных прав. Но вы можете выбрать и другой метод ведения раздельного учета.

***

- Подскажите, пожалуйста, как в 2006 году правильно пересчитать валютную выручку? В установленный срок наша организация не смогла собрать полный пакет документов и подтвердить реализацию на экспорт...

- Порядок определения налоговой базы в случае, если пропущен срок для подтверждения нулевой ставки, прописан в пункте 9 статьи 167 кодекса. В вашей ситуации валютную выручку в российские рубли нужно пересчитать на дату отгрузки товаров (работ, услуг), а не на дату их оплаты.

«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль