Платишь дивиденды – веди бухучет

486

Бухучет нужен

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Однако, если организация, применяющая «упрощенку», выплачивает своим участникам дивиденды, бухгалтеру придется вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Ведь перед принятием решения о выплате дивидендов необходимо определить стоимость чистых активов, а также чистую прибыль.

Чистые активы

Порядок расчета стоимости чистых активов для ООО законодательно не установлен. С нашей точки зрения, организации могут воспользоваться правилами, предусмотренными для акционерных обществ, которые установлены приказом Минфина России и ФКЦБ РФ от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Разъяснения по порядку определения чистой прибыли «упрощенцами» даны Минфином России в письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154. Определение чистой прибыли должно осуществляться в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Следовательно, общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, выплачивающие дивиденды из чистой прибыли своим участникам, должны определять чистую прибыль в общем порядке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в письме № 03-11-04/2/154, учет в данном случае должен осуществляться по методу начисления.

Обязанности налогового агента

При выплате дивидендов участникам, как физическим, так и юридическим лицам, организация является налоговым агентом (п. 2 ст. 214 НК РФ). Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются.

В случае если учредитель – физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9 процентам. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка налога составит 30 процентов. При выплате дивидендов российским юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9 процентов, а для иностранных компаний – 15 процентов.

В том случае, если учредителем является также юрлицо-«упрощенец», налог на прибыль не удерживается. Это связано с тем, что полученные дивиденды для данного предприятия будут являться внереализационным доходом, который облагается единым налогом в общем порядке. Поэтому во избежание двойного налогообложения у источника выплаты дивиденды налогом на прибыль не облагаются (письмо Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97).

Неисполнение организацией, выплачивающей дивиденды, обязанностей налогового агента влечет наложение на нее налоговых санкций. Так, Минфином России в письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 разъяснено, что в силу положений статей 24 и 123 Налогового кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль