Платишь дивиденды – веди бухучет

492

Бухучет нужен

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Однако, если организация, применяющая «упрощенку», выплачивает своим участникам дивиденды, бухгалтеру придется вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Ведь перед принятием решения о выплате дивидендов необходимо определить стоимость чистых активов, а также чистую прибыль.

Чистые активы

Порядок расчета стоимости чистых активов для ООО законодательно не установлен. С нашей точки зрения, организации могут воспользоваться правилами, предусмотренными для акционерных обществ, которые установлены приказом Минфина России и ФКЦБ РФ от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Разъяснения по порядку определения чистой прибыли «упрощенцами» даны Минфином России в письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154. Определение чистой прибыли должно осуществляться в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Следовательно, общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, выплачивающие дивиденды из чистой прибыли своим участникам, должны определять чистую прибыль в общем порядке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в письме № 03-11-04/2/154, учет в данном случае должен осуществляться по методу начисления.

Обязанности налогового агента

При выплате дивидендов участникам, как физическим, так и юридическим лицам, организация является налоговым агентом (п. 2 ст. 214 НК РФ). Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются.

В случае если учредитель – физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9 процентам. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка налога составит 30 процентов. При выплате дивидендов российским юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9 процентов, а для иностранных компаний – 15 процентов.

В том случае, если учредителем является также юрлицо-«упрощенец», налог на прибыль не удерживается. Это связано с тем, что полученные дивиденды для данного предприятия будут являться внереализационным доходом, который облагается единым налогом в общем порядке. Поэтому во избежание двойного налогообложения у источника выплаты дивиденды налогом на прибыль не облагаются (письмо Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97).

Неисполнение организацией, выплачивающей дивиденды, обязанностей налогового агента влечет наложение на нее налоговых санкций. Так, Минфином России в письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 разъяснено, что в силу положений статей 24 и 123 Налогового кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль