Три урока для «упрощенки»

309

Минфин России выпустил несколько писем, которые заинтересуют тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения. В них финансисты рассмотрели вопросы учета расходов на обучение, курсовых разниц и возвращенного аванса.

Расходы на обучение могут не учесть

Письмом от 27.03.06 № 03-03-05/4 финансовое ведомство разъяснило, что расходы на обучение персонала можно учесть не всегда. Если лектором является индивидуальный предприниматель, то на стоимость учебы нельзя уменьшить базу по единому налогу.

С этого года «упрощенцы» могут учесть расходы на обучение персонала. В этом случае применяются те же правила, что действуют и при расчете налога на прибыль. В подпункте 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ есть прямая ссылка на пункт 3 статьи 264 НК РФ. Расходы на обучение персонала индивидуальным предпринимателем на договорной основе в этом перечне не указаны. Соответственно они не учитываются ни для налога на прибыль, ни для единого налога.

Поэтому, чтобы избежать проблем со списанием таких расходов, лучше проходить обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Возврат аванса - не доход

Следующая ситуация, которую рассмотрели финансисты, касается возврата аванса, перечисленного по договору со страховой организацией. Если оплаченный аванс фирма не учла в расходах, то и дохода при его возврате не возникнет. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 29.03.06 № 03-11-04/2/72.

Логика Минфина проста. При применении «упрощенки» доход определяется по статьям 249, 250 НК РФ и с учетом статьи 251 кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в статье 251 НК РФ не указан в составе необлагаемых доходов возврат суммы страховых премий страховщиками в связи с расторжением договора. Поэтому если организации аванс по страховым взносам включали в расходы, то их возврат считается доходом. И наоборот, если аванс в расходы не включался, то его возврат доходом не будет.

Курсовые разницы в расход

И последний вопрос, который рассмотрели специалисты Минфина России, связан с учетом курсовых разниц, которые возникают при переоценке валютного счета (письмо от 30.03.06 № 03-11-04/3/179). Так, по мнению финансистов, положительные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 11 ст. 250) и учитываются при расчете единого налога.

Не обошел Минфин и учет отрицательных курсовых разниц. Напомним, что с этого года статья 346.16 дополнена пунктом 34. Новая норма дает возможность уменьшать полученные доходы на суммы отрицательных курсовых разниц, возникших от переоценки валютных ценностей на счетах в банках.

Таким образом, по мнению Минфина, теперь организации не только увеличивают свой доход на суммы положительных курсовых разниц, но и могут уменьшить его на суммы отрицательных курсовых разниц.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль