Лизингодатели остались без премии

352
Письмо Минфина России от 29.03.06 № 03-03-04/2/94
«О порядке начисления амортизации по имуществу, составляющему предмет лизинга»
(опубликовано в приложении «Официальные документы № 15, 2006)

Минфин России пришел к выводу, что при расчете налога на прибыль лизингодатель не может учесть в составе расходов амортизационную премию по новому лизинговому имуществу, которое по условиям договора лизинга учитывается на его балансе. Такая точка зрения изложена в письме Минфина России от 29.03.06 № 03-03-04/2/94. Дело в том, что финансисты поставили под сомнение тот факт, что вложения в имущество, приобретенное для сдачи в лизинг, носят капитальный характер. А амортизационная премия предусмотрена именно по таким расходам.

Мы считаем, что специалисты Минфина России в этом случае сделали ошибочный вывод. Лизингодатель, учитывая имущество на своем балансе, имеет полное право единовременно списать на расходы 10 процентов его первоначальной стоимости.

Логика финансистов

Аргументация, которую приводят финансисты в защиту своей позиции, достаточно странна. Она основана не на нормах главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а на правилах бухгалтерского учета.

Свои рассуждения специалисты Минфина начинают с того, что по Плану счетов бухгалтерского учета основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». А для имущества, предназначенного для сдачи в лизинг, предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Капитальными же вложениями Минфин признает лишь те, которые впоследствии найдут отражение на счете 01. Ведь для налогового учета основными средствами признается то имущество, которое используется в качестве средств труда для производства или управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). А доходные вложения в материальные ценности этим признакам не соответствуют.

Исходя из приведенных доводов, финансисты делают вывод, что лизинговые компании, учитывающие имущество у себя на балансе, не могут списывать 10 процентов первоначальной стоимости лизинговых объектов.

Премию спишем сразу

Сначала разберемся с вопросом, что следует подразумевать под капитальными вложениями. Глава 25 Налогового кодекса не дает определения капитальным вложениям. Поэтому мы вправе обратиться к другим отраслям законодательства, где есть это понятие (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Цитируем закон

Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Федеральный закон от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

То есть в результате капитальных вложений у организации появляется основное средство. Имущество, переданное в лизинг и учтенное на балансе лизингодателя, признается основным средством. В бухгалтерском учете это позволяет сделать пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В налоговом учете лизинговое имущество является амортизируемым, так как соответствует всем критериям статьи 256 НК РФ. Лизингодатель владеет им на праве собственности, объект используется для извлечения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации. А в пункте 7 статьи 258 НК РФ четко написано, что амортизацию по лизинговому имуществу начисляет организация, которая учитывает актив у себя на балансе по условиям договора лизинга.

Заметим, что в начале этого года Минфин России сам подтвердил правильность такого подхода в вопросе начисления амортизации (письмо от 12.01.06 № 03-03-04/1/3). Более того, в этом же письме специалисты финансового ведомства говорят о том, что предмет лизинга, учтенный на балансе лизингодателя по условиям договора, - это основное средство.

Поэтому можно смело сказать, что капитальные вложения в лизинговое имущество являются не чем иным, как вложениями в основные средства. А следовательно, лизингодатель имеет полное право единовременно списать 10 процентов первоначальной стоимости объекта в расходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль