Налоговые проверки

380
- Доброе утро! В ближайшее время наша организация переезжает. В связи с этим меняется налоговая инспекция, в которой мы состоим на учете. Будет ли смена местонахождения причиной для выездной проверки?- Реорганизации у вас не происходит, насколько я понял?- Нет, мы просто переезжаем из одного офиса в другой.- В таком случае под обязательную проверку вы не попадаете. Она предусмотрена только для случаев ликвидации или реорганизации. В то же время инспекция вправе провести такую проверку, если сочтет нужным.- А может ли это быть проверка за те периоды, которые уже проверялись?- Нет, такое возможно тоже только при реорганизации или ликвидации.

- Доброе утро! В ближайшее время наша организация переезжает. В связи с этим меняется налоговая инспекция, в которой мы состоим на учете. Будет ли смена местонахождения причиной для выездной проверки?

- Реорганизации у вас не происходит, насколько я понял?

- Нет, мы просто переезжаем из одного офиса в другой.

- В таком случае под обязательную проверку вы не попадаете. Она предусмотрена только для случаев ликвидации или реорганизации. В то же время инспекция вправе провести такую проверку, если сочтет нужным.

- А может ли это быть проверка за те периоды, которые уже проверялись?

- Нет, такое возможно тоже только при реорганизации или ликвидации.

***

- Около года назад по результатам камеральной проверки декларации по НДС нам прислали акт. Мы его обжаловали, но инспекция вынесла «штрафное» решение. Пришлось идти в суд, который это решение признал недействительным. Теперь же инспекция назначила выездную проверку по НДС, и в том числе будут проверять эпизод, ставший причиной судебного спора. Но разве так можно? Ведь суд уже дал оценку этому эпизоду.

- То есть суд установил, что нарушения не было?

- Да, кроме того, суд указал, что нет и самой недоимки, которую якобы обнаружила налоговая.

- Ситуация понятна. Формально налоговая инспекция действует в рамках НК РФ. Камеральные и выездные проверки независимы друг от друга. Поэтому один и тот же эпизод может проверяться и камерально, и в порядке выездной проверки.

- А как же решение суда?

- Тут все будет зависеть от того, обнаружит ли инспекция новые обстоятельства по этому эпизоду. Если не обнаружит, то и речи о доначислениях и штрафах быть не может. Ну а если такие обстоятельства выявятся, то вполне возможно решение о привлечении к ответственности.

***

- Учредители решили ликвидировать нашу организацию и создать новую. Скажите, должна ли я уведомлять о ликвидации налоговую инспекцию?

- Конечно, вы должны сообщить в налоговый орган о предстоящей ликвидации. Такая обязанность предусмотрена Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ, который регулирует порядок государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей.

- И после того, как я направлю это уведомление, инспекция назначит проверку?

- Скорее всего да. Причем при ликвидации инспекция вправе провести повторную проверку.

- Что это значит?

- Это значит, что под выездную проверку могут попасть те периоды и те налоги, которые уже проверялись при предыдущих выездных проверках.

- То есть если у нас в прошлом году проверяли НДФЛ, то сейчас при ликвидации могут проверить его снова?

- Совершенно верно.

***

- Из налоговой инспекции получили требование о представлении документов. Срок исполнения установлен в пять дней. Но этих документов очень много. Мы физически не успеваем снять копии. Что нам делать в таком случае?

- Кодекс обязывает вас представить документы именно в пятидневный срок. Если вы этого не сделаете, то инспекция вправе провести выемку документов. А ваша организация при этом будет оштрафована на 50 рублей за каждый не представленный вовремя документ.

- И что же нам делать? Подготовить копии всех документов мы не успеем за пять дней.

- В таком случае передавайте в инспекцию оригиналы.

- А нам их вернут?

- Да, инспекция должна будет вернуть вам первичные документы после их изучения. Если ей понадобятся копии, то инспекция их снимет сама.

***

- Акт выездной налоговой проверки нашему руководителю вручили 9 марта. Это был четверг. А возражения по акту мы направили в инспекцию 24 марта (пятница). Но меня мучают сомнения: не пропустили ли мы срок?

- Налоговый кодекс на представление возражений по акту дает налогоплательщику две недели. Соответственно для вас этот срок истек 24 марта.

- Но почему? Ведь в статье 6.1 НК РФ говорится, что неделя - это пять рабочих дней, следующих подряд. Получается, что в нашем случае первая неделя начнет течь только с понедельника, так как акт мы получили в четверг.

- Позиция управления такова: срок на представление возражений по акту составляет 14 календарных дней и начинает течь со дня, следующего за днем вручения акта. По этому поводу даже есть письмо Управления МНС России по г. Москве.

- Реквизиты не подскажете?

- Да, одну секундочку… Записывайте. Это письмо УМНС России по г. Москве от 28.07.04 № 11-10/42411. Кстати, в этом письме говорится, что инспекция должна принять возражения и в том случае, если плательщик пропустил двухнедельный срок. Главное, чтобы возражения поступили до вынесения решения по делу.

***

- При камеральной проверке по НДС инспекция потребовала представить дополнительные документы. Мы передали в инспекцию копии договоров, счетов, накладных и т. п. Вадим Анатольевич, скажите, можем ли мы потребовать от инспекции вернуть эти документы после проверки?

- А зачем вам возвращать копии?

- Дело в том, что у нас довольно часто бывает НДС к возмещению из бюджета. И инспекция в таких случаях всегда требует дополнительные документы. Так что эти копии нам еще пригодятся при следующих проверках.

- Обязанности возвращать копии представленных документов у налоговой инспекции нет. Соответственно и требовать их возврата вы не можете.

***

- Сохраняется ли процедура вынесения решения о привлечении к ответственности, если оно выносится по результатам камеральной проверки?

- Что вы имеете в виду?

- Составление акта, направление возражений, рассмотрение возражений и дела в присутствии наших представителей.

- Нет, эта процедура при камеральной проверке не действует. Дело в том, что Налоговый кодекс не предусматривает составления акта по результатам камеральной проверки.

- То есть инспекция может сразу принять решение о штрафе?

- Да.

- И мы не сможем представить свои возражения, объяснения и влиять на это решение?

- Право представлять объяснения у вас есть непосредственно при проведении камеральной проверки. А обжаловать вы можете само решение о привлечении к ответственности. Сделать это можно в вышестоящем налоговом органе или суде.

***

- По результатам выездной проверки инспекция выявила как переплату в 1,5 миллиона рублей, так и недоимку в 4,5 миллиона. Мы написали возражения на акт проверки, по результатам рассмотрения которого недоимка была снята. Но одновременно инспекция отказалась возвращать нам переплату.

- А чем контролеры обосновывают свой отказ?

- Они говорят, что в 2006 году вернуть переплату за 2002 год невозможно. Даже несмотря на то, что проверка проводилась в 2005 году.

- Для получения возврата налога нужно подать в инспекцию соответствующее заявление. Если вы до 1 января 2006 года такое заявление не подали, то трехлетний срок, отведенный на возврат налога, истек.

- Но ведь мы сами об этой переплате узнали из акта проверки. Получается, что срок исковой давности - три года - еще не истек. Он же отсчитывается со дня, когда плательщик узнал о нарушении его прав.

- Срок исковой давности нужен для того, чтобы защитить права налогоплательщиков. А в данном случае инспекция ваши права не нарушила.

- Почему же?

- Потому что вы сами вовремя не инициировали проведение сверки расчетов с бюджетом для выявления недоимки либо переплаты.

***

- В решении о проведении проверки указано, что будет проверяться НДС за период с июля 2003 по июль 2004 года. Но теперь инспекция прислала мне требование о представлении документов за период с августа по октябрь 2004 года...

- Скажите, это требование направлено вам в рамках выездной проверки?

- Да, там даже ссылка есть: в связи с проведением выездной проверки по НДС, назначенной в отношении организации, и т. д.

- В таком случае требование составлено с нарушением требований НК РФ.

- И что нам делать?

- Я советую вам направить в инспекцию письмо с указанием на то, что затребованы документы, не относящиеся к периоду проверки, указанному в имеющемся у вас решении.

***

- Налоговая инспекция постоянно присылает нам требования о представлении документов. Причем мы получаем их практически каждый раз, когда сдаем декларации. Правомерны ли такие требования?

- А что именно требуют?

- Книгу учета доходов и расходов, бухгалтерские документы и уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

- При камеральной проверке можно требовать представления документов, послуживших основанием для указания оборотов в налоговых декларациях. В вашем случае запрошены именно такие документы. Так что все требования законны.

***

- В ходе выездной проверки по НДФЛ и ЕСН инспектор стал вызывать к себе наших работников и расспрашивать их о размере заработной платы. Имеет ли инспекция право проводить такие «беседы»?

- Имеет. Статья 90 НК РФ дает право инспектору, проводящему проверку, вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которое (по мнению инспектора) может знать что-либо о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого плательщика.

- А что будет, если сотрудники откажутся с ним беседовать?

- За неявку для дачи показаний, равно как и за отказ от показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, работника можно оштрафовать по статье 128 НК РФ. Так, за неявку штраф составляет 1 тысячу рублей, а за отказ от дачи показаний и сообщение заведомо ложных сведений - 3 тысячи рублей.

«Прямой разговор» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль