Личный опыт. От учета зависит режим налогообложения

316

Не так давно я устроилась на новое место работы на должность главного бухгалтера. И принимая дела от предыдущего бухгалтера, нашла методологическую ошибку в ведении бухгалтерского учета, которая могла привести к серьезным налоговым последствиям.

Моя новая организация занимается ремонтом бытовой техники. В нашем городе местный закон по «вмененке» не принят. Поэтому мы руководствуемся региональным законом, по которому деятельность, связанная с оказанием бытовых услуг, на ЕНВД не переведена (Закон Самарской области от 28.11.02 № 92-ГД). Однако на упрощенную систему мы переходить не стали, а остались на общей системе налогообложения.

Поясню, в чем заключалось нарушение методологии учета. Запчасти, которые закупались для ремонта аппаратуры, учитывались на счете 41 «Товары». Но первичные документы (счета и акты) выписывались на общую стоимость работ, в которую входила и цена товаров. Использование для этих целей счета 41 могло привести к тому, что списание запчастей приравнивалось к реализации товаров. По Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета счет 41 предназначен для учета материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи*. А поскольку на стоимость запчастей накручивалась еще и наценка, то появлялся самостоятельный вид деятельности - реализация товаров. Ведь систематическое получение дохода по статье 2 Гражданского кодекса является основным признаком, по которому деятельность относится к предпринимательской. Оприходовать поступившие для ремонта запчасти следовало на счет 10 «Материалы».

Все бы ничего, но розничная торговля по нашему региональному закону переведена на «вмененку». Исходя из этого, последствия некорректного отражения запчастей в учете могли быть следующими. Во-первых, по розничной торговле организация должна была перейти на «вмененку» и платить единый налог. Во-вторых, при наличии двух режимов налогообложения (ЕНВД и общей системы) бухгалтер должен был вести раздельный учет общехозяйственных расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В-третьих, расходы, связанные с розничной торговлей, не могли быть учтены при расчете налога на прибыль. Результатом этого могли быть многочисленные штрафы, связанные с занижением базы по налогу на прибыль, с неуплатой единого налога и непредставлением декларации по ЕНВД, с неправильным расчетом базы по ЕСН и налогу на имущество, от которых «вмененщики» освобождены.

К счастью, ремонтом бытовой техники компания занималась всего полгода и налоговой проверки еще не было. Я поставила в известность директора о том, что при нашей системе учета возможны претензии со стороны налоговиков, и обрисовала ему возможные последствия. Мы приняли решение, что ситуацию нужно исправлять. Поэтому я спешно скорректировала ранее отраженные в учете операции по оприходованию и списанию запчастей. Для этого были сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60
- сторнирована покупная стоимость запчастей;
Дебет 90 Кредит 41
- сторнированы расходы;
Дебет 10 Кредит 60
- учтена стоимость запчастей;
Дебет 20 Кредит 10
- отнесена на затраты стоимость запчастей;
Дебет 90 Кредит 20
- списана себестоимость работ с учетом стоимости запчастей.

Материалы, еще не отпущенные в ремонт, я перенесла со счета 41 на счет 10. Такая проводка прямо предусмотрена Планом счетов.

Таким образом, я устранила огрехи, допущенные предыдущим бухгалтером. Зато теперь я с полной уверенностью могу утверждать, что, если к нам нагрянет налоговая проверка, претензий по этому вопросу быть не может.

* Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль