Личный опыт. От учета зависит режим налогообложения

315

Не так давно я устроилась на новое место работы на должность главного бухгалтера. И принимая дела от предыдущего бухгалтера, нашла методологическую ошибку в ведении бухгалтерского учета, которая могла привести к серьезным налоговым последствиям.

Моя новая организация занимается ремонтом бытовой техники. В нашем городе местный закон по «вмененке» не принят. Поэтому мы руководствуемся региональным законом, по которому деятельность, связанная с оказанием бытовых услуг, на ЕНВД не переведена (Закон Самарской области от 28.11.02 № 92-ГД). Однако на упрощенную систему мы переходить не стали, а остались на общей системе налогообложения.

Поясню, в чем заключалось нарушение методологии учета. Запчасти, которые закупались для ремонта аппаратуры, учитывались на счете 41 «Товары». Но первичные документы (счета и акты) выписывались на общую стоимость работ, в которую входила и цена товаров. Использование для этих целей счета 41 могло привести к тому, что списание запчастей приравнивалось к реализации товаров. По Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета счет 41 предназначен для учета материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи*. А поскольку на стоимость запчастей накручивалась еще и наценка, то появлялся самостоятельный вид деятельности - реализация товаров. Ведь систематическое получение дохода по статье 2 Гражданского кодекса является основным признаком, по которому деятельность относится к предпринимательской. Оприходовать поступившие для ремонта запчасти следовало на счет 10 «Материалы».

Все бы ничего, но розничная торговля по нашему региональному закону переведена на «вмененку». Исходя из этого, последствия некорректного отражения запчастей в учете могли быть следующими. Во-первых, по розничной торговле организация должна была перейти на «вмененку» и платить единый налог. Во-вторых, при наличии двух режимов налогообложения (ЕНВД и общей системы) бухгалтер должен был вести раздельный учет общехозяйственных расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В-третьих, расходы, связанные с розничной торговлей, не могли быть учтены при расчете налога на прибыль. Результатом этого могли быть многочисленные штрафы, связанные с занижением базы по налогу на прибыль, с неуплатой единого налога и непредставлением декларации по ЕНВД, с неправильным расчетом базы по ЕСН и налогу на имущество, от которых «вмененщики» освобождены.

К счастью, ремонтом бытовой техники компания занималась всего полгода и налоговой проверки еще не было. Я поставила в известность директора о том, что при нашей системе учета возможны претензии со стороны налоговиков, и обрисовала ему возможные последствия. Мы приняли решение, что ситуацию нужно исправлять. Поэтому я спешно скорректировала ранее отраженные в учете операции по оприходованию и списанию запчастей. Для этого были сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60
- сторнирована покупная стоимость запчастей;
Дебет 90 Кредит 41
- сторнированы расходы;
Дебет 10 Кредит 60
- учтена стоимость запчастей;
Дебет 20 Кредит 10
- отнесена на затраты стоимость запчастей;
Дебет 90 Кредит 20
- списана себестоимость работ с учетом стоимости запчастей.

Материалы, еще не отпущенные в ремонт, я перенесла со счета 41 на счет 10. Такая проводка прямо предусмотрена Планом счетов.

Таким образом, я устранила огрехи, допущенные предыдущим бухгалтером. Зато теперь я с полной уверенностью могу утверждать, что, если к нам нагрянет налоговая проверка, претензий по этому вопросу быть не может.

* Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль